第三章内部交易抵销答.docVIP

第三章 内部交易抵消参考答案： 一、单选题 1．A （100-76）-（100-76）/4*1.5=15（万元） 2. [答案] D　　[解析] 本年年初内部应收账款余额为4 000万元，年初内部应收账款计提的坏账准备的余额为120万元(4 000×3%)，编制抵销分录时应将其全部抵销。抵销分录为借记“应收账款--坏账准备”120万元，贷记“未分配利润--年初”120万元。 3. C　　[解析]该项存货已在本年度全部售出：借：未分配利润--年初　20　贷：营业成本　20 4.?D 【答案解析】?编制的抵销分录为：借：应收账款――坏账准备?12500?(250万×5‰)　　贷：未分配利润――年初?12500借：资产减值损失?2500(50万×5‰)　　贷：应收账款――坏账准备?2500 5.?A 【答案解析】?子公司计提了45万元的存货跌价准备，但是从集团公司角度来看，应计提15万元的存货跌价准备，所以应将多提的30万元跌价准备全部予以抵销。 6.?B 【答案解析】?2008年末编制相关的抵销分录：借：营业收入　1000　　贷：营业成本　800　　　　固定资产－－原价　200当期多计提折旧的抵销：借：固定资产－－累计折旧　15　　贷：管理费用　15[200/10×9/12]所以因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额为（1000－800）－15＝185（万元）。 .?ABCDE 【答案解析】?分录为：借：未分配利润――年初 20　　贷：营业成本?20借：营业成本 12　　贷：存货?12[（100－80）×60％]借：营业成本?2 　　贷：存货－－存货跌价准备?2借：存货－－存货跌价准备?5　　贷：期初未分配利润?5借：存货－－存货跌价准备?9　　贷：资产减值损失?9母公司期末存货成本＝100×60％＝60（万元），可变现净值＝40（万元），本期计提跌价准备＝20－3＝17（万元）；实际对外成本＝80×60％＝48（万元），实际跌价＝48－40＝8（万元），全部发生在本期，所以冲减本期计提准备17－8＝9（万元）。 .?AD 【答案解析】?内部固定资产交易，主要有3种情形，一是固定资产销售后作为固定资产使用，二是商品销售后作为固定资产使用，三是固定资产销售后作为商品使用。选项AD是指前两种情形的抵销处理。 阅读理解综合题。(1). 【正确答案】?C 【答案解析】?2009年度该设备相关的合并抵销分录 借：未分配利润－－年初?120.6 　　贷：固定资产－－原价?120.6 借：固定资产－－累计折旧?15.08 　　贷：未分配利润－－年初?15.08 借：固定资产－－累计折旧?30.15 　　贷：管理费用?30.15（120.6÷4×12/12 ） 所以，编制2009年合并资产负债表时，应该调减固定资产75.37（120.6-15.08-30.15）万元。 (2). 【正确答案】?D 【答案解析】?2010年度该设备相关的抵销分录 借：未分配利润－－年初?120.6 　　贷：营业外收入?120.6 借：营业外收入?45.23 　　贷：未分配利润－－年初?45.23（15.08＋30.15） 借：营业外收入?20.1 本文来源:考试大网　　贷：管理费用?20.1（120.6÷4×8/12 ）所以，编制2010年合并资产负债表时，因该设备相关的抵销而影响营业外收入的金额为55.27（120.6-45.23-20.1）万元。 1000 　贷：应收账款1000 借：应收账款——坏账准备20（1000×2%） 　贷：资产减值损失20 2010年度与内部应收账款相关的抵销分录： 借：应付账款1200 　贷：应收账款1200 借：应收账款——坏账准备20 　贷：未分配利润——年初20 借：应收账款——坏账准备4（1200×2%-20） 　贷：资产减值损失4 （2）2009年度与内部应收、应付债券业务相关的抵销分录： A公司（或B公司）对上述债券的处理如下： 实际利息费用（或投资收益）=5216.35×20%×5%=1043.27×5%=52.16（万元） 应付利息（或应收利息）=5000×20%×6%=1000×6%=60（万元） 应摊销的利息调整=60-52.16=7.84（万元） 所以母公司在合并报表中应做如下抵销处理： 借：应付债券1 035.43（1043.27-7.84） 　贷：持有至到期投资1 035.43 借：投资收益52.16 　贷：财务费用52.16 借：应付利息60 　贷：应收利息60 2010年度与内部应收、应付债券业务相关的抵销分录： A公司（或B公司）对上述债券的处理如下： 实际利息费用（或投资收益）=（1043.