04利润的计算和结转练习及答案.docVIP

利润计算和结转的练习： A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。 2010年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，收到对方商业承兑汇票，面值117万元。 (2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 (3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。 (4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为16万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 (5)分配本年度工资180万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元。假定不考虑应付福利费。 (6)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。 (7)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。 (8)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。 (9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。 (10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求：(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。 (2)编制A公司2010年度的利润表。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 利 润 表 编制单位：甲公司2010年度 　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项　　目 行次 本年金额 上年金额 一、营业收入 　　减：营业成本 　　　　营业税金及附加 　　　　销售费用 　　　　管理费用 　　　　财务费用 　　　　资产减值损失 加：公允价值变动净收益（损失“－”） 　　投资净收益（损失“－”） 二、营业利润（亏损“－”） 　　加：营业外收入 　　减：营业外支出 三、利润总额（亏损“－”） 　　减：所得税费用 四、净利润（净亏损“－”） 五、每股收益 【参考答案】 (1) ① 借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 　　应交税费—应交增值税(销) 17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 ② 借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 　　应交税费—应交增值税(销) 102 借：主营业务成本 300 　贷：库存商品 300 ③ 借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 ④ 借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 　应交税费—应交增值税(销) 3.4 借：其他业务成本 16 贷：原材料 16 ⑤ 借：生产成本 100 制造费用 40 管理费用 40 贷：应付职工薪酬 200 ⑥借：制造费用 70 管理费用 30 贷：累计折旧 100 ⑦ 借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24 ⑧ 借：应交税费 —应交增值税(已交税金) 60 —应交营业税 5 —应交所得税 35 贷：银行存款 100 ⑨ 应交所得税 =[(100-60)+(600-300)+(20-16) -(20+40+30)-20-4]×25% =230×25% =57.5(万元) 借：所得税费用 57.5 贷：应交税费—应交所得税 57.5 ⑩借：主营业务收入700 其他业务收入 20 贷：本年利润 720 借：本年利润 547.5 贷：主营业务成本 360 　　其他业务成本 16 　　管理费用 90 　　销售费用 20 　　财务费用 4 　　所得税费用 57.5  (2)A公司利润表 利 润 表 编制单位：甲公司2010年度 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项　　目 行次 本年金额 上年金额 一、营业收入 720 　　减：营业成本 376 　　　　营业税金及附加 　　　　销售费用 20 　　　　管理费用 90 　　　　财务费用 4 　　　　资产减值损失 加：公允价值变动净收益（损失“－”） 　　投资净收益（损失“－”） 二、营业利润（亏损“－”） 230 　　加：营业外收入 　　减：营业外支出