会计基础常用分录归纳.docVIP

《会计基础》常用分录归纳 　在借贷记账法下全部账户结构如表： 账户的性质 账户的借方 账户的贷方 账户的余额 资产类账户权益类账户收入类账户费用类账户 资产的增加权益的减少收入的减少或转销费用的增加 资产的减少权益的增加收入的增加费用的减少或转销 余额一般在借方余额一般在贷方无余额无余额 1.提现的账务处理　　借：库存现金　　　　贷：银行存款2.存现的账务处理　　借：银行存款　　　　贷：库存现金3.交易性金融资产的账务处理　　（1）购入股票（或债券）时：　　借：交易性金融资产——成本 　　　　应收股利 （已宣告发放但尚未支付的股利）　　　　或：应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 　　　　投资收益 （手续费用） 　　　　贷：银行存款 　　（2）收到已宣告发放的现金股利（或利息）时：　　借：银行存款 　　　　贷：应收股利　　　　　　或：应收利息 　　（3）期末确认股票价格变动时：　　借：交易性金融资产——公允价值变动 　　　　贷：公允价值变动损益 　　如果价格下跌作相反分录。　　（4）持有期间的股利或利息收入　　借:应收股利（或：应收利息）　　　　贷：投资收益　　（5）售出股票（或债券）时：　　借：银行存款 　　　　公允价值变动损益 　　　　贷：交易性金融资产——成本 　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 　　　　　　投资收益 （有可能是借方） .购入固定资产时　　借：固定资产　　　　应交税费――应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款.固定资产处置的核算　　（1）将固定资产转入清理时　　借：固定资产清理　　　　累计折旧　　　　贷：固定资产　　（2）支付清理费用时　　借：固定资产清理　　　　贷：银行存款　　（3）取得变价收入时　　借：银行存款　　　　贷：固定资产清理　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　　（4）结转清理净损益时　　借：固定资产清理　　　　贷：营业外收入　　或：　　借：营业外支出　　　　贷：固定资产清理.货款已支付，材料同时验收入库　　借：原材料—主要材料 　　　　应交税费一应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款 .货款已支付，材料尚未验收入库　　借：在途物资 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款 　　以后验收入库时：　　借：原材料—主要材料 　　　　贷：在途物资 .材料已验收入库，货款尚未支付　　借：原材料—主要材料 　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　贷：应付账款 .预付账款购进材料　　预付时：　　借：预付账款 　　　　贷：银行存款 　　购入时：　　借：在途物资（或原材料） 　　　　应交税费 ── 应交增值税（进项税额）　　　　贷：预付账款　　需要说明的是，关于运杂费抵扣的问题：运费可以抵扣7%，杂费不允许抵扣。考试时需根据题目的要求进行判断是否抵扣。　　同时请注意：小规模纳税人不实行增值税抵扣制度，其购入成本包括增值税。发出材料的账务处理　　借：生产成本 （产品耗用）　　　　制造费用 （车间耗用）　　　　管理费用 （行政部门耗用）　　　　贷：原材料产品完工人库核算　　借：库存商品　　　　贷：生产成本 .实现销售时：　　借：应收账款（或：预收账款、应收票据）　　　　贷：主营业务收入　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）.收到款项时（或商业汇票到期收到款项时）：　　借：银行存款　　　　贷：应收账款（应收票据）、采取预收账款销售方式时　　1.预收货款时　　借：银行存款　　　　贷：预收账款　　2.实现销售时　　借：预收账款　　　　贷：主营业务收入　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）、坏账损失的核算　　1.计提坏账准备时　　借：资产减值损失　　　　贷：坏账准备　　当期应计提的坏账准备＝期末应收账款余额×坏账准备计提比率－（或+）计提前坏账准备贷方（或借方）余额。　　计算结果如果是正数就是计提，负数就是冲销。　　2.发生坏账时　　借：坏账准备 　　　　贷：应收账款　　3.已发生的坏账重新收回时　　借：应收账款　　　　贷：坏账准备、其他应收款的核算　　1.发生时　　借：其他应收款　　　　贷：库存现金　　2.收回时　　借：管理费用　　　　贷：其他应收款.工资费用分配的核算　　借：生产成本（生产工人工资）　　　　制造费用（车间管理人员工资）　　　　管理费用（行政人员、长病假人员、福利人员工资）　　　　贷：应付职工薪酬.计提各种福利、保险费用的核算　　借：生产成本（按生产工