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项目实训四 固定资产审计 江苏会计师事务所接受委托于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008年资产负债表进行审计，按照计划对固定资产和累计折旧进行实质性测试，内容如下： 审计人员取得固定资产、累计折旧及减值准备明细表（表4-1）并进行了复核，将 明细表与明细账、总账核对一致。期初余额与上一年度的审定数一致。 要求：填制固定资产明细表（表4-1） 固定资产、累计折旧及减值准备明细表(4-1) 被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 固定资产 编制： 郭冰 日期： 2009-3-11 索引号： ZO1-1 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 日期： 项目名称 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 备注 一、原价合计12850000 5150000 其中：房屋、建筑物 1.生产用3750000 2000000 2.非生产用 5283656 2600000 7883656 机器设备 1.办公设备 9854264 9854264 2.专用设备6100000 2700000 运输工具 4253658 400000 450000 4203658 其他设备 4725023 4725023 二、累计折旧合计67 8488690.72 386000039 其中：房屋、建筑物 1.生产用 5885010.4 404453.03 1550000 4739463.43 2.非生产用 1634638.72 125486.83 1760125.58 机器设备 1.办公设备 3241907.12 850 422.98 4092330.1 2.专用设备 7331495.50 6030234.50 1950000 运输工具 136110.56 516997.90 360000 293108.46 其他设备 897754.37 561095.48 1458849.85 审计说明： 企业的固定资产的明细表与明细账，总账核对一致，期初余额也与上一年的审定数一致，说明固定资产这一块的管理相对完善。 2008年天堃公司固定资产增加情况如下： （1）5月10日从“在建工程”转入生产用厂房3 750 000，专用设备6 100 000元（其中自产设备800 000，是按成本价从存货中直接转入的，不含税售价100万），该设备预计使用年限10年，预计净残值率为5%，因此应作如下调整：（做调整分录2个） 1：专用设备补交税款： 答：少交1000000的税（自产设备800 000，是按成本价从存货中直接转入的，没提税） 借：固定资产 1000000*17%=170000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 170000 2：专用设备补提折旧： 应补提折旧=170000*（1-5%）/120*7= 9420.83 借：制造费用 9420.83 贷：累计折旧 9420.83 (2)9月1日直接购入并投入使用的运输工具400 000元 (3)12月10日从“在建工程”转入非生产用房价值2 600 000元 要求：除了（1）发生调整事项以外，其余增加额计价正确，授权批准手续齐全。会计处理正确。编制固定资产增加检查表（表4-2） 固定资产增加检查表(4-2) 被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 固定资产 编制： 郭冰 日期： 2009-3-11 索引号： ZO1-2 财务报表截止日/期间：