第四章账户和借贷记账法的应用第二节财产物资的收发、增减和使用.docVIP

财产物资的收发、增减和使用 财产物资主要包括存货和固定资产。 存货是指日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。 固定资产 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、设备等。 原材料 设置的会计账户 “原材料”账户用于核算企业各种库存材料的收发和使用情况。 借方登记入库的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。 原材料的账务处理 购入原材料 按入库原材料的实际成本，借记“原材料”账户，按增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记有关账户。 【例4-4】2×12年6月5日，甲公司购入A材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为60 000元，增值税额为10 200元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库。编制会计分录如下： 借：原材料—A材料 60 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款 70 200 发出原材料 按不同收益对象耗用材料的实际成本，分别进行财务处理。 生产产品耗用的材料，借记“生产成本”账户；车间一般消耗的材料，借记“制造费用”账户；企业行政管理部门耗用的材料，借记“管理费用”账户；企业销售部门耗用的材料，借记“销售费用”账户；按照发出材料的实际成本，贷记“原材料”账户。 【例4-5】根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2×12年6月，基本生产车间生产产品领用A材料30 000元，车间一般消耗A材料5 000元；辅助生产车间领用A材料10 000元；企业行政管理部门领用A材料2 000元。编制会计分录如下： 借：生产成本—基本生产成本 30 000 —辅助生产成本 10 000 制造费用 5 000 管理费用 2 000 贷：原材料—A材料 47 000 库存商品 库存商品是企业已经完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 设置的主要会计账户 “库存商品”账户用于核算企业各种商品（包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等）的收发和使用情况。 该账户借方登记验收入库的商品成本，贷方登记发出的商品成本，期末余额在借方，反映各种库存商品的成本。 库存商品的账务处理 商品验收入库，结转入库商品成本 商品验收入库，按其实际成本，借记“库存商品”账户，贷记“生产成本”账户。 【例4-6】2×12年6月30日，甲公司“产品入库汇总表”记载，该月已验收入库A产品500台，实际单位成本4 000元；B产品2 000台，实际单位成本600元。编制会计分录如下： 借：库存商品—A产品 2 000 000 —B产品 1 200 000 贷：生产成本—基本生产成本—A产品 2 000 000 —B产品 1 200 000 发出商品，结转商品销售成本 发出商品，按其销售成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”账户。 【例4-7】沿用【例4-6】资料，2×12年6月30日，甲公司“产品销售汇总表”中，当月已实现销售的A产品有400台，B产品有1 000台。编制会计分录如下： 借：主营业务成本 —A产品 1 600 000 —B产品 600 000 贷：库存商品—A产品 1 600 000 —B产品 600 000 固定资产 设置的主要账户 为了核算固定资产的增减、折旧及处置业务，