投资与筹资循环审计案例.docVIP

投资与筹资循环审计案例 1、甲公司关于长期借款和长期股权投资的部分内部控制设计与运行摘录如下： （1）每月末，信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管复核。如有任何差异，应立即调查。若出现需要进行调整的情况，会计主管将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交予财务经理复核和审批后进行账务处理。 （2）出纳员根据经复核无误的付款凭证登记银行存款日记账和银行存款总账。 （3）根据经批准的可行性研究报告，投资管理经理编写投资计划书并草拟投资合同，与被投资单位进行讨论。投资合同的重要条款应经律师、财务经理和总经理审核，由董事会授权总经理签署。 （4）投资管理员根据经批准的年度投资预算，就拟投资项目进行可行性研究，组织专家论证，编写可行性研究报告。经投资管理经理、财务经理复核后，交董事会批准后执行。其中：金额在人民币20万元以下的投资项目由总经理审批；金额超过人民币20万元的投资项目由董事长审批。 （5）年度终了后，投资管理员取得联营公司经审计的财务报表等资料。投资记账员复核被投资公司的财务信息，按成本法计算投资收益，经会计主管复核后进行账务处理。 要求：假定被审计单位的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面是否存在缺陷，如果存在，请简要说明理由。 2、以下针对长期股权投资列示了一部分可能实施的主要审计程序。请针对长期股权投资的每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。 A.获取和编制投资收益明细表，复核加计是否正确。 B.确定投资收益是否已恰当列报。 C.被投资单位向投资企业转移资金的能力受到限制的情况。 D.检查本期增加的长期股权投资是否已经记录，会计处理是否正确。 E.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账、明细账的合计数核对是否相符。 F.结合银行借款的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。 G.检查有关合同和文件，并向被投资单位函证。 审计目标 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 与列报相关 审计程序 货币资金审计案例 1、ABC会计师事务所的注册会计师A和B接受委托，审计甲公司2009年度的财务报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，A和B注册会计师发现以下情况： (1)关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。 (2)关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。 要求：指出内部控制中存在的问题并提出改进建议。 2、在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写 “库存现金监盘表”，并在签字后形成工作底稿。 　　要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。审计报告案例 W会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派负责对G股份有限责任公司（以下简称G公司）2010年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为120万元，2011年2月8日完成审计工作，并于当日经管理层正式签署了2010年度财务报表，2011年2月10日提交审计报告，2011年2月15日报送证券交易所。假定不考虑其他相关税费。其他相关资料如下：资料一：G公司未经审计的2010年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下： 项目 金额（万元） 资产总额 21 000 股本 7 500 资本公积——股本溢价 4 000 法定盈余