12秋会计差错第五次作业.docVIP

会计差错及账项调整课程第五次作业 1、2009年6月，对某股份制企业进行检查，发现企业存在以下问题：（1）2008年，超过计税标准的销售费50000元，未进行纳税调整；（2）5月6日，以托收承付方式销售产品400件，单价300元，已办妥托收手续。但由于尚未收到对方的货款，因而未进行账务处理，也未进行申报纳税。该企业5月份申报交纳的增值税为5688元，5月底“应交税金----应交增值税”无余额。（3）2008年，收取出租房屋的租金200万元。该企业编制记账凭证为：借：银行存款 2，000，000贷：资本公积 2，000，000有关资料：该企业为一般纳税人，增值税税率为17%，城建维护税税率为7%，教育附加费率为3%，企业所得税税率为25%。出租房屋的营业税税率为5%。2、分析要求：(1)分析该企业存在的问题与性质；(20分)(2)进行调整及账务处理；(60分)(3)如果该企业为上市公司上述事项应如何披露？(20) 答： 1、该企业存在明显的重大会计差错，且账务处理也有较大明显的错误。 2、1、2008年度超过计税标准销售费用50000未进行纳税调整 该差错影响应交的所得税，应补缴25%企业所得税。且销售费用可以递延至以后会计期间继续抵扣，即：账面价值是全额的销售费用，计税基础是全额的15%，所以形成可抵扣的暂时性差异为全额的85%。由于销售费用多计，造成递延所得税资产少计、应交所得税少计。但对所得税费用没有影响。所以调整分录为： 借：递延所得税资产 12,500 贷：应交税费—应交所得税 12,500 2、5月6日企业采用托收承付销售商品方式，企业已办妥托收手续，货物所有权已发生转移，应确认销售收入，但没有确认，该差错性质是舞弊为重大会计差错。因为该差错属于本年度会计差错，应作账务处理如下： （1）借：应收账款 140,400 贷：主营业务收入 120,000 应交税金—增值税检查调整 20,400 （2）借：营业税金及附加 2,040 贷：应交税费—应交城市维护建设税 1,428 —应交教育费附加 612 该企业5月份申报交纳的增值税为5,688元，5月底“应交税费—应交增值税”无余额。2008年6月应补交5月增值税20,400元，城建税1,428元，教育附加费612元整。5月份共应缴纳增值税26,088元。 3、2008年，收取出租房屋的租金200万元。该企业编制记账凭证为： 借：银行存款 2，000，000 贷：资本公积 2，000，000 此会计差错属于重大会计差错，错误发生在以前年度，涉及损益，并涉及税收，账务应处理如下： （1）借：资本公积 2 000 000 贷：以前年度损益调整 2 000 000 （2）借：以前年度损益调整 110 000 贷：应交税费—应交营业税 100 000 —应交城市维护建设税 7 000 —应交教育费附加 3 000 （3）借：以前年度损益调整 472 500 贷：应交税费—应交所得税 472 500 （4）借：以前年度损益调整 1 417 500 贷：利润分配—未分配利润 1 417 500 （5）借：利润分配—未分配利润 141 750 贷：盈余公积 141 750 3上市披露 XXXX股份有限公司关于会计差错更正公告 本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，对公告的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏负连带责任。 根据中国证监会证监会计字[2003]16号《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号--财务信息的更正及相关披露》之相关规定 会计更正的原因及内容 2009年6月应投资方需求，特聘请普华永道 1、2008年度超过计税标准销售费用50000未进行纳税调整 该差错影响应交的所得税，应补缴25%企业所得税。且销售费用可以递延至以后会计期间继续抵扣，即：账面价值是全额的销售费用，计税基础是全额的15%，所以形成可抵扣的暂时性差异为全额的85%。由于销售费用多计，造成递延所得税资产少计、应交所得税少计。但对所得税费用没有影响。 2、5月6日企业采用托收承付销售商品方式，企业已办妥托收手续，货物所有权已发生转移，应确认销售收入，但没有确认。 该差错性质是舞弊为重大会计差错。因为该差错属于本年度会计差错，该企业5月份申