201603高级财务会计学习周期03任务.docxVIP

16春季学期高级财务会计学习周期03任务试卷总分：100? ? ? ?测试时间：--一、论述题（共?4?道试题，共?100?分。）1.?? 资料： 甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：日??? 期即期汇率60天远期汇率30天远期汇率6月1日R6．32/$1R6．35/$1?6月30日R6．36/$1?R6．38/$17月30日R6．37/$1??要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理解：（1）6月1日签订远期外汇合同时，风险与收益是对等的，此时，合同的公允价值为零，无须做账务处理，只在备查账做记录。（2）6月30日30天的远期较6月1日60天的远期汇率上升0.03，由产生收益：收益=（6.38-6.35）*1000 000=30 000元；6月30日，该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下：借：衍生工具-----远期外汇合同 30 000贷：公允价值变动损益 30 000（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是￥6.37/$1。甲企业按￥6.35/$1购入100万美元，并按即期汇率卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。 会计处理如下 ：按照7月30日公允价值调整6月30日入账的账面价值。 账面价=（6.38-6.37）*1 000 0