契税应纳税额的计算应纳税额=计税依据×税率.ppt

【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有（　）。　　A.印花税 　　B.契税 　　C.营业税 　　D.房产税 【答案】A【解析】本题考核税率的形式。印花税规定了比例税率和定额税率，其余选项均为比例税率。 四、印花税的计税依据 印花税的计税依据包括计税金额和凭证件数两种： 1.合同类：以凭证所载金额作为计税依据 （1）以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。（2）载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。　　2.营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。　　3.不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、营业执照、专利证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿）：以件数作为计税依据。 * 五、印花税应纳税额的计算 1、实行比例税率的凭证 应纳税额=计税金额×比例税率 2、实行定额税率的凭证 应纳税额=凭证件数×5 3、营业账簿中记载资金的账簿 应纳税额=（实收资本+资本公积）×0.5‰ 4、其他账簿按件贴花，每件5元。 印花税税额计入管理费用开支，可以在计算所得税 应纳税所得额前扣除。 提示：同一凭证，因载有两个以上经济事项而适用 不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计税；如未 分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 * 六、印花税税收减免 重点掌握特定凭证免税和特定情形免税，注意选择 题题型。 七、印花税的征收管理 （一）纳税义务发生时间：　　印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。　　（二）纳税地点：印花税一般实行就地纳税。　　（三）纳税期限：书立、领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。 。 * （四）缴纳方法　　1.自行贴花。纳税人在书立、领受应税凭证时，自行计算应纳印花税额，向当地纳税机关或印花税票代售点购买印花税票，自行在应税凭证上一次贴足印花并自行注销。这是缴纳印花税的基本方法。　　提示：已贴用的印花税票不得重用；已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增加部分应当补贴足印花。　　2.汇贴汇缴。　　提示：一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证；同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，但最长期限不得超过1个月。　　3.委托代征。 * 第八节 资源税法律制度 一、资源税的纳税人　　资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人。　　收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。  * 二、资源税的征税范围 资源税的征税范围是应税资源，目前仅限于矿产品和 盐两大类共7个税目。 提示： 1、应特别注意1、3两个税目中不征税项目的规定， 其不属于资源税的征税范围，而非免税项目（例题5- 23）； 2、除“黑色金属矿原矿”的3个子目以外，将其他颜 色的金属矿原矿均划入“有色金属矿原矿”税目； 3、固体盐和液体盐均为资源税的征税范围； 4、加工后的资源产品不属于征税范围 * 征税范围 不征或暂不征收的项目 矿产品 原油（天然原油） 不包括人造石油。 天然气（专门开采或与原油同时开采的天然气） 煤矿生产的天然气 煤炭（原煤） 洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税 其他非金属矿原矿 一般在税目税率表上列举了名称 对于未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省级政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿 盐 固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐） 液体盐（卤水） 三、资源税的税目 四、资源税税率 1.资源税采用比例税率和定额税率两种形式，对原油和天然气两款税目按照比例税率从价征收，其他税目按照固定税额从量征收。　2.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。　3.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税