12秋季学期高级财务会计-教学实践活动 任务02作业参考解答.docVIP

任务02答案：共三道题 1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司与Q公司不属于同一控制的两个公司。 （1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。 （2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 （3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 要求：（1）编制P公司2007年与2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2007年12月31日与2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该集团公司2007年与2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 1、答案：（1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资——公司? ? 33 000贷：银行存款? ?33 000 2007年分派200年现金股利1 000万元：借：应收股利? ?800（1 000×80％）贷：长期股权投资——公司 800借：银行存款 800贷：应收股利 8002008年宣告分配200年现金股利1 100万元：应收股利＝1 100×80％＝880（万元）本期应该冲减的初始投资成本＝[（1 000＋1 100）－4 000]×80％－800＝－2 320（万元）因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。借：应收股利? ?? ?? ? 880长期股权投资—公司? ?? ? 800贷：投资收益? ?? ?? ?1 680借：银行存款? ?? ? 880贷：应收股利? ?? ? 880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝33 000－1 000×80％＋4 000×80％＋150×80％＝35 520（万元）。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝33 000－1 000×80％＋4 000×80％＋150×80％＋5 000×80％－1 100×80％＋200×80％＝38 800（万元）。（3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本? ?? ?? ?30 000资本公积? ?? ? 2 150（2 000＋150）盈余公积? ?? ???1 200 （800＋400）未分配利润? ?? ? 9 800 （7 200＋4 000－400－1 000）商誉? ?? ???1 000贷：长期股权投资? ?? ?35 520少数股东权益? ?? ???8 630 [（30 000＋2 150＋1 200＋9 800）×20％]借：投资收益? ?? ?? ?3 200少数股东损益? ?? ?? ?800未分配利润—年初? ?? ?? ?7 200贷：本年利润分配——提取盈余公积? ?? ?? ? 400——应付股利? ?? ???1 000未分配利润——年末? ?? ?? ?9 8002）内部商品销售业务借：营业收入? ???500 （100×5）贷：营业成本? ?? ?500借：营业成本? ?? ?80 [ 40×（5－3）]贷：存货? ?? ? 803）内部固定资产交易借：营业收入? ?? ?100贷：营业成本? ?? ? 60固定资产——原价? ?? ? 40借：固定资产——累计折旧? ?? ???4（40/5×6/12）贷：管理费用? ?? ?? ?42008年抵销分录1）投资业务借：股本? ?? ? 30 000资本公积? ?? ?? ?2 350（2 150＋200）盈余公积? ?? ? 1 700 （1 200＋500）未分配利润? ?? ? 13 200 （9 800＋5 000－500－1 100）商誉? ?? ?1 000贷：长期股权投资?