小规模纳税人月销售额不超过2万元账务处理.docVIP

小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理 ? ? ? ??? 老师认为，这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下，只供参考：1、平常收入与增值税处理???借：银行存款????????????? 10,300.00?????贷：主营业务收入?????????????????? 10,000.00?????????应交税费--应交增值税??????? ???? ?300.002、计提地税附加???借：营业税金及附加?????36.00（21+9+6）?????贷：应交税费-城市建设维护税?????300*7%=21.00???????? 应交税费-教育费附加??????? 300*3%=? 9.00?????????应交税费-教育费附加????????300*2%=? 6.003、减免增值税???借：应交税费--应交增值税???????300.00?????贷：营业外收入-政府补助或税收减免款?? ?300.004、减免附加地税?? 借：应交税费-城市建设维护税??? ??21.00???????应交税费-教育费附加???????????9.00???????应交税费-教育费附加???????????6.00?????贷：营业外收入-政府补助或税收减免款???? 36.00-------------------------------------------------------------------------------------------注：有人说直接减免不是“营业外收入-政府补助”，那就增加一个明细科目“营业外收入-税收减免款”即可。-------------------------------------------------------------------------------------------? 小规模纳税人怎样做账 我公司是新成立的小规模纳税人，第一个月没有收入，按照税务局规定，交了650元的增值税，现在进入第二个月，我上个月交的税款该怎么样计账，需要交所得税吗？应该为0吧？ 一。你们是核定征收的小规模纳税人企业，与其他企业一样：每月上交增值税，按季预交所得税； 二，增值税方面，如果当月没有发生任何销售收入，也必须按核定的最低营业额上交增值税，这种情况下所交纳的增值税就与销售收入无关了，它相当于企业的一种其他费用类开支，个人认为，它只能记入“主营业务税金及附加”科目； 三，具体账务处理： 有无发生销售或少于定税营业额时，均作如下分录：借：应交税金--增值税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：银行存款  同时计提税：借：主营业务税金及附加贷：应交税金--增值税 贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加  当发生销售时，“主营业务收入”按实际反映，若销售大于定额时，按实际销售额计提应交的税费。并作相应的会计分录。 一、不管什么单位，会计工作流程是一样的，都是： 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 7、纳税申报工作。小规模纳税人会计核算： 1、进货： 借：库存商品 贷：银行存款等 2、销售过程的核算 (1）销售时 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 贷：应交税金--增值税 (2)结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 3、月末损益结转 （1）结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 （2）结转期间费用 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 （3）结转成本支出 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 （4）结转税金 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 4、年终利润的结转 （1）如果盈利 借：本年利润 贷：利润分配--未分配利润 （2）如果亏损 借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润 1