电大高级财务会计01任务第1-5题解答.docVIP

高级财务会计01任务第1题 解： 甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 960万 贷：银行存款 960万 甲公司合并日合并报表抵消分录： 借：固定资产 100万 股本 500万 资本公积 150万 盈余公积 100万 末分配利润 250万 商誉 80万 贷：长期股权投资 960万 少数股东权益 220万 （3）甲公司合并日合并报表工作底稿 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 ?320 ?40 360? ? ? ?360 应收账款 ?200 ?360 ?560 ? ? ?560 存货 ?320 ?400 ?720 ? ? ?720 长期股权投资 ?960 ? ?960 ? ?960 ?0 固定资产净额 ?1800 ?600 ?2400 ?100 ? ?2500 合并商誉 ?0 ? ?0 ?80 ? ?80 资产总计 ?3600 ?1400 ?5000 ?180 ?960 ?4220 短期借款 ?380 ?100 ?480 ? ? ?480 应付账款 ?20 ?10 ?30 ? ? ?30 长期借款 ?600 ?290 ?890 ? ? ?890 负债合计 ?1000 ?400 ?1400 ? ? ?1400 股本 ?1600 500 ?2100 ?500 ? ?1600 资本公积 ?500 150 ?650 ?150 ? ? 盈余公积 ?200 ?100 ?300 ?100 ? ? 未分配利润 ?300 ?250 ?550 ?250 ? ? 少数股东权益 ?0 ? ?0 ? 220 ?220 所有者权益合计 ?2600 ?1000 ?3600 ?1000 ?220 ?2820 负债及所有者权益总计 ?3600 ?1400 ?5000 ?1180 ?1180 ?4220 高级财务会计01任务第2题 2.解: (1) A公司在合并日的账务处理： 借：长期股权投资 2000万 贷：股本 600万 资本公积 1400万 （2） A公司合并后要编制的调整与抵销分录： 借：股本 600万 资本公积 200万 盈余公积 400万 末分配利润 800万 贷：资本公积 2000万 借：资本公积 1200万 贷：盈余公积 400万 末公配利润 800万 高级财务会计01任务第3题 3.解： （1）确定购买方：甲公司 （2）确定购买日：2008年6月30日 （3）计算确定合并成本：2100+800+80＝2980万 （4）计算固定资产、无形资产的处置损益： 固定资产处置损益＝2100-（2000-200）＝300万 无形资产处置损益＝800-（1000-100）＝-100万 （5）编制甲公司在购买日的会计分录： 借：固定资产清理 1800万 累计折旧 200万 贷：固定资产 2000万 借：长期股权投资 2980万 累计摊销 100万 贷：固定资产清理 1800万 无形资产 1000万 银行存款 80万 营业外收入 200万 （6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额： ＝298