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第6章 固定资产 补充练习： 1、某企业为一般纳税企业，于2010年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资100 000元，支付的增值税额为17 000元，所购物资全部领用；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为10 000元，应转出的增值税为 1 700元；分配工程人员职工薪酬为40 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3 000元，工程于2010年4月达到预定可使用状态并交付使用。预计使用年限为5年，预计净残值率为10%，该企业采用年数总与法计提折旧。 要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。 （2）编制2010年与工程物资与固定资产构建有关的会计分录。 （3）计算2010年、2011年该项固定资产的折旧额。 解：（1）固定资产的入账价值=117000+11700+40000+3000=171700（元） （2）会计分录： 购入为工程准备的物资： 借：工程物资 117 000 贷：银行存款 117 000 工程领用物资： 借：在建工程——仓库 117 000 贷：工程物资 117 000 工程领用生产用原材料： 借：在建工程——仓库 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 700 分配工程人员职工薪酬： 借：在建工程——仓库 40 000 贷：应付职工薪酬 40 000 辅助生产车间为工程提供的劳务支出： 借：在建工程——仓库 3 000 贷：生产成本——辅助生产成本 3 000 工程达到预定可使用状态并交付使用： 借：固定资产 171 700 贷：在建工程——仓库 171 700 （3）应计折旧额= 171700×（1-10%）=154530 元 2010年计提折旧额= 154530×5/15×8/12=34340元 2011年计提折旧额 =154530×5/15×4/12+154530×4/15×8/12=44642元 2、A公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%。有关固定资产业务如下： （1）2009年3月A公司自行建造生产用固定资产一台，购入为工程准备的物资价款350万元，支付的增值税为59.5万元，所购物资全部领用；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为48万元，该工程项目应负担建设人员工程人员职工薪酬为142万元。 （2）2009年4月5日工程交付使用。预计可使用6年，净残值为15万元，该企业采用年数总与法计提折旧。 （3）2011年10月13日，该固定资产报废，清理时以银行存款支付费用15万元，取得变价收入300万元与增值税51万元存入银行。 要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。 （2）编制自行建造固定资产的会计分录。 （3）分别计算2009年、2010年、2011年计提的折旧额并编制会计分录。 （4）编制2011年10月13日报废固定资产的会计分录。 解：（1）固定资产的入账价值=350+48+142=540（万元） （2）编制自行建造固定资产的会计分录（单位：万元） ①购入为工程准备的物资： 借：工程物资 350 应交税费——应交增值税（进项税）59.5 贷：银行存款 409.5 ②工程领用物资： 借：在建工程 350 贷：工程物资 350 ③工程领用原材料： 借：在建工程 48 贷：原材料 48 ④应付工程人员职工薪酬： 借：在建工程 142 贷：应付职工薪酬 142 ⑤2009年 4月 5日工程交付使用： 借：固定资产 （350＋48＋142）540 贷：在建工程 540 （3）分别计算2009年、2010年、2011年计提折旧：（万元） 2009年折旧额=（540－15）×6/21×8/12=100 2010年折旧额 =（540－15）×6/21×4/12+（540－15）×5/21×8/12= =133.33 2011年折旧额 =（540－15）×5/21×4/12＋（540－15）×4/21×6/ 12==91.67 （4）编制2011年10月 13日报废固定资产的会计分录