2008年资产评估师考试财务会计试卷.docVIP

2008年资产评估师考试财务会计试题3题，每小题10分，共30分））41、 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床以及库存原材料，与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房细账面原价为1500000元，已提折旧300000元，公允价值为1000000元；机床账面原价为1200000元，已提折旧600000元，公允价值为800000元；原材料账面价值为3000000元，公允价值与计税价格均为3500000元。乙公司换出办公楼的账面原价为1500000元，已提折旧500000元，公允价值为1500000元；小轿车的账面原价为2000000元，已提折旧为900000元，公允价值为1000000元-；客运大轿车的账面原价为3000000元，已提折旧为800000元，公允价值2400000元另支付补价400000元，假定甲公司与乙公司换出资产均未计提减值准备，且在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。甲公司换入的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算，乙公司换入的厂房、机床作为固定资产核算，原材料作为库存原材料核算。假定该交易具有商业实质，且公允价值能够可靠计量。要求：编制甲公司与乙公司与该项非货币性交换有关的会计分录。您的答案： 标准答案： 有关资料如下：(1)甲公司换出资产账面价值合计为4 800 000元，公允价值合计为5 300 000元；乙公司换出资产账面价值合计为4 300 000元，公允价值合计为4 900 000元。(2)换入资产的成本总额：甲公司：5 300 000+3 500 000×17％一400 000=5 495 000(元)乙公司：4 900 000+0+400 000—3 500 000 X 17％=4 705 000(元)(3)换入资产入账价值：??? ．甲公司：办公楼1 500 000÷4 900 000×5 495 000=1 682 100(元)小轿车1 000 000÷4 900 000×5 495 000=1 121 400(元)客运大轿车2 400 000÷4 900 000×5 495 000=2 691 500(元)乙公司：厂房1 000 000÷5 300 000×4 705 000=887 700(元)机床800 000÷5 300 000 X 4 705 000=710 200(元)原材料3 500 000÷5 300 000×4 705 000=3 107 100(元)(4)会计分录：en.Examw.CoM甲公司：借：固定资产清理??? 1 800 000累计折旧??? 900 000贷：固定资产??? 2 700 000借：固定资产——办公楼??? 1 682 100——小轿车??? 1 121 400——客运大轿车??? 2 691 500银行存款400 000贷：固定资产清理??? 1 800 000应交税费——应交增值税(销项税额)??? 595 000其他业务收入??? 3 500 000借：其他业务成本??? 3 000 000贷：原材料??? 3 000 000乙公司：借：固定资产清理4 300 000累计折旧??? 2 200 000贷：固定资产??? 6 500 000借：固定资产——厂房887 700——机床??? 710 200原材料??? 3 107 100应交税费——应交增值税(进项税额)??? 595 000贷：固定资产清理4 300 000银行存款400 000营业外收入??? 600 00042、 甲公司属于生产企业，为增值税一般纳税入，适用的增值税税率为17％。20×3～20×6年，甲公司与固定资产有关的业务资料如下：(1)20×3年12月10日，甲公司购入需要安装的生产线，取得的增值税专用发票注明价款为1160万元，增值税额为197．2万元；发生保险费12．5万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。(2)20×3年12月11日，甲公司以自营方式安装该生产线，领用生产用原材料的实际成本与计税价格均为11万元，发生安装工入工资5．7万元，原材料未计提存货跌价准备。(3)20×3年12月31日，生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13．2万元，采用年限平均法计提折旧。(4)20×4年12月31日，甲公司对该生产线进行检查时发现其已经发生减值，其可收回金额为807．56万元。(5)20×5年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12．