简并增值税税率有关政策专题培训-济南国家税务局.pptVIP

（3）开具农产品收购发票，发票上注明的农产品买价为1000元。 本课件仅供参考不当之处敬请指正 《增值税暂行条例》 《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号） 《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号） 《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》（国税发〔1999〕39号） 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号） * 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条 “农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。 * 山东省国家税务局关于加强农产品收购发票使用管理的意见 鲁国税发[2010]73号 （一）收购发票仅限于收购农业生产者自产农产品时开具。 （三）收购发票仅限在本县（市、区）范围内使用。跨县（市、区）收购农产品的，可向销售方索取普通发票，或向主管国税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》后，向收购地国税机关申请领购收购发票。 * 1、用于生产销售、委托受托加工，指所购进货物必须构成所生产货物的实体。不构成17%货物实体的，仍按照前款规定抵扣。——深加工企业 2、农产品，不包含食用植物油、农机农膜、化肥饲料、农药等 3、抵扣力度，仅指维持原13%税率或抵扣率不变。11% * * * 简并增值税税率有关政策专题培训 济南市国家税务局 国务院总理李克强4月19日主持召开国务院常务会议，决定推出进一步减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲。会议决定，在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上，进一步推出以下6项减税举措： 一是继续推进营改增，简化增值税税率结构。从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。 …… 上述六方面措施全部到位后，加上全面推开营改增试点今年前4个月翘尾减收，预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。 财税[2017]37号 财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知 总局公告2017年19号 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 总局公告2017年19号解读 财税[2017]37号文件的主要内容 第一条 税率调整 纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%： 农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 　　上述货物的具体范围见本通知附件1。 农产品免税政策 农业生产者销售的自产农业产品免征增值税 货物 环节 征免 蔬菜、鲜活肉蛋 生产环节 免税 流通环节 免税 粮食 生产环节 免税 流通环节 征税（国有粮食收购企业、军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮免税） 其他农业产品 生产环节★★ 免税 流通环节 征税 第二条 进项抵扣 一般规定： 第（一）（四）（六）款 农产品深加工企业的特殊规定： 第（二）（五）款 农产品核定扣除企业的特殊规定： 第（三）款 一般规定 (一) 除本条第(二)项规定【农产品深加工企业】外，纳税人购进农产品, 取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额; 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额; 取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 (四)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 (六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。 【废止】《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开