我国社会保障费改税及可行性研究和政策建议.docVIP

我国社会保障费改税的可行性研究和政策建议 浙江省税务学会课题组 我国社会保障制度是以国家或政府为主体，依据法律规定，通过国民收入再分配，对公民在暂时或永久失去劳动能力以及由于各种原因生活发生困难时给予物质帮助，保障其基本生活的制度。构建社会主义和谐社会，建设中国特色的社会主义市场经济，必须相应建立起完善的社会保障制度。我国的社会保障制度包括社会保险、社会救济、社会福利和社会优抚等；其中社会保险是我国社会保障制度的核心，被誉为劳动者的安全网，经济社会运行的减震器.因此，建立适应我国社会保障要求的科学、稳定、持久的社会保障资金筹集机制，适时开征社会保障税，是事关我国经济发展、政治稳定、社会和谐的大事。　　一、现行社保基金征集概况和存在的问题　　新中国建立后，随着我国经济社会不断发展和经济体制改革的不断深化，社会保障制度经历了从无到有、逐步发展、不断完善的过程。我国现行社会保障制度包括：职工基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险五个部分。1999年初，国务院颁布了《社会保险费征缴暂行条例》，规定：社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收。全国至今已有20个省、自治区、直辖市以及计划单列市由税务机关征收社会保险费。十五期间，全国税务机关征收的社会保险费由2001年的945亿元，增长到2007年的4052亿元，剔除不可比因素，年均增幅为29%.　　社会保险费由税务部门征收，好处很多，充分发挥了税务机关的专业特长，较快增加了社保基金的收入，适当减轻了社保机构的工作负担，有效降低了征收成本，也大大方便了缴费人。如浙江省1998年养老保险收不抵支；1999年，省政府决定交由税务机关征收后，在和财政、社保等部门的相互配合下，基本形成了地税征收、财政管理、社保支付、审计监督的机制，2005年开始实现了五个统一：参保登记统一，征收机关统一，缴费基数统一，征缴流程统一和信息数据统一；并实现了五费合征，成效显著。浙江省2007年共征收入库社会保险费535亿元，比上年增长23.6%，增收102亿元；至2007年末，社会保险基金滚存结余900亿元，比2005年末增长82.6%，初步建立了社会保险长效筹资机制。但是，现行社保基金的征收管理存在的突出问题是：　　（一）立法层次低，执法刚性弱　　我国至今还没有颁布《社会保障法》。目前，社保费征收工作的依据，只有1999年国务院颁布的《社会保障费征缴暂行条例》，而执行的有关规定和制度，又都是省、市政府及有关部门制订的，立法层次低，缺乏强有力的法律作保障，执法刚性弱，部门间职责界定也不清晰，一旦遇有拒缴、故意拖欠不缴社保费情况时，如有的企业蓄意少报参报人数，有的企业借口效益不好长期拖欠，甚至有的企业擅自截留已代扣的职工所缴的社保费，却缺乏相应的强制执法依据，从而影响了社保费征管工作的正常开展。　　（二）两个部门征，宽严不一致　　全国不同省市社保费分别由税务机关和社保部门征收，不可避免地存在掌握政策不一、执法力度不一、征管制度不一的现象。就是交由税务机关征收的省市，也因为费与税的特性不同，税是国家政权的保证，是国家意志的体现，税法的实施有国家政权的强制力作后盾，所有社会成员都必须遵从；而费则不具备这些特性。加上目前交由税务机关征收社保费的多数省市，还属代征性质，强制执行等行之有效的税收征管措施也都不适用。两个部门分别征收的现状，不利于提高征收效率，不利于公平企业负担，也不利于促进地区间经济和社会的协调发展。　　（三）参保面较窄，支出缺口大　　目前社会保险的参保面仍然较窄。三资企业、私营企业、小集体企业及个体经营者仍有相当部分没有缴费参保。不少进城农民工，因流动性大，转移关系难，自然保护意识差，不愿参保；部分企业主，为逃避负担，以种种借口，不为职工参保。截至2007年底，我国参加养老保险的有2.01亿人，参加城镇职工基本医疗保险的有1.8亿人，参加失业保险的有1.16亿人，参加工伤保险的有1.21亿人，参加生育保险的有7800万人；在全国城镇就业人口中的覆盖面约50%略多一点，仅占全国总人口的15%，低于世界劳工组织确定的20%的国际最低标准。　　参保面较窄，造成社会保障资金的筹集不能满足日益增长的社保支出的需要，特别是我国60岁以上的老年人已达到1.45亿人，占总人口的11%以上，且每年以3%左右的速度增长。这给养老、医疗等社会保障资金的筹集带来巨大压力。很多省市当年的社保资金入不敷出；全国养老保险个人账户空账已达到8000亿元。就拿经济较发达、社保资金筹集较好的浙江省来看，2007年末基本养老保险基金累计结余605亿元，但个人账户记账金额达724亿元，用结余资金全部充实个人账户，尚有