增值税法综合练习题目及答案.pptVIP

第二章 增值税法综合练习 应纳增值税额的计算 习题及答案 【计算题1】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务： 　(1)购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元; 　(2)3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元; 　(3)从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元; 　(4)从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证; 　(5)购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元; 　(6)零售日用商品，取得含税收入150000元;　　 (7)将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。 (8)外购电脑20台，取得增值税发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。 假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算： 　　(1)当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数(考虑转出的进项税); 　　(2)当期增值税销项税; 　　(3)当期应纳增值税。 【答案及解析】 业务（1）进项=1700元 业务（2）粮食毁损进项税转出=5220÷(1-13%)×13%=780元 业务（3）进项=1500*0.13=195元 业务（4）（小规模）进项=900元 业务（5）修缮不抵扣 业务（6）销=150000/1.17*0.17=21794.87元 业务（7）销=30000*0.17=5100元 业务（8）进=6000*20*0.17=20400元 销=8000/1.17*0.17*15=17435.9元 【答案及解析】 　(1)当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195(元) 　　粮食毁损进项税转出=5220÷(1-13%)×13%=780(元) 　　当期可抵扣的进项税=23195-780+2000(上期留抵) =24415(元) 　(2)当期销项税额=[150000+8000×(10+5)]÷(1+17%)+30000]×17%=44330.77(元) 　(3)当期应纳税额=44330.77-24415=19915.77(元) 【计算题2】某增值税一般纳税人生产销售自行车，2010年3月留抵税额5000元，4月该厂购销情况如下：(1) 向当地百货大楼销售1000辆, 开具增值税专用发票，注明价款480000元;百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的现金折扣;(2) 向外地特约经销点销售800辆,开具普通发票，注明销售额为350000；并支付运输单位12000元,收到的运费发票上注明运费9000元，装卸费3000元;(3) 销售本厂自用1年的小轿车一辆,售价150000元，发生运费1000元;(4) 当期发出一般包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元;(5) 购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元;(6) 从小规模纳税人处购进自行车零件支付80000元,取得税务机关代开的专用发票;(7) 本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元。假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算：（1）该自行车厂当期可抵扣的进项税;（2）该自行车厂销售自行车的销项税；（3）该自行车厂包装物押金的销项税；（4）该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税；（5）当期该厂应纳增值税的合计数。 【答案及解析】 业务（1）销=480000*17%=81600元 业务（2）销=350000/1.17*0.17=50854.7元 （运费）进项=9000*7%=630元 业务（3）销售自用小轿车的应纳税=150000/(1+4%)×4%/2=2884.62元 业务（4）逾期仍未收回的包装物押金：销项=60000/1.17*0.17=8717.95 元 业务（5）进项=23800元 业务（6）（小规模纳税人）进项=80000/(1+3%)×3%=2330.1元 业务（7）一般单位未取得专用发票发票不得抵扣 【答案及解析】 2、（1）当期可抵扣的进项税　　=9000×7%+23800+80000/(1+3%)×3%=630+23800+2330.1=26760.1(元) 　（2）该自行车厂销售自行车的销项税 　　=【(480000+350000/（1+17%)）】×17