税法总复习2013.ppt

第一章 税法概论 1、税收法律关系的构成： 征税主体 权利主体 缴纳主体 权利客体 税收法律关系的内容（最实质的） 第一章 税法概论 2、税法构成要素： 纳税义务人----一切履行纳税义务的法人, 自然人 及其他组织. 征税对象----即纳税客体，是税收法律关系中征 纳双方权利义务所指向的物或行为 是区分不同税种的主要标志 税目----各税种所规定的具体征税项目, 是征税 对象的具体化 税率----衡量税负轻重的重要标志 第一章 税法概论 3、税收立法机关： 1）全国人大及其常委会----税收法律 2）国务院----税收行政法规 3）地方人大及其常委会----税收地方性法规 4）国务院税务主管部门----税收部门规章 5）地方政府----税收地方规章 例：税收征管法----全国人大及常委会 税收征管法实施细则----国务院 国务院税务主管部门----税收部门规章 国家税务总局、财政部、海关总署 第一章 税法概论 4、税法效力判断原则： 1）层次高的法律优于层次低的法律 法律＞法规＞规章 2）特别法优于一般法 3）国际法优于国内法 4）实体法从旧、程序法从新 第一章 税法概论 省级国家税务局----税总垂直领导 省级地方税务局----地方政府和国家税务总局 双重领导，以地方政府 领导为主 第二章 增值税 增值税是对从事销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人, 以其实现的增值额为征税对象征收的一种税 第二章 增值税 1、征税范围：销售的货物，进口的货物， 加工、修理修配劳务 第二章 增值税 第二章 增值税 4、销售额的确定： （1）包装物押金----单独记帐核算的，时间在1年 以内，又未过期的，不并入 销售额征税 （包括啤酒、黄酒的包装物押金） （2）以物易物方式销售货物---- 税务处理：双方都作购销处理 以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额 以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 视同销售： 通过货物来源区分视同销售与不得抵扣进项税额行为 职工福利、个人消 投资、分红、 费、非应税项目 赠送 购入 不计进项 计销项（可抵进项） 自产或 计销项（可抵进项） 计销项（可抵进项） 委托加工 5、进项税额的抵扣 可抵扣的进项税额： 1、增值税专用发票 1、购进农产品（买价×13%） 2、海关完税凭证 2、运费 5、进项税额的抵扣 不得抵扣的进项税额： 购进货物或应税劳务用于非应税项目、免税 项目，用于职工福利或个人消费、发生非正常 损失，发票、凭证未按规定取得或保存 购入时不予抵扣 已抵扣后改变用途、发生 直接计入购货成本 损失、规定不得抵扣： 进项税额转出 第二章 增值税 第三章 消费税 1、征收环节的单一性----一次课征制 一般在生产、委托加工和进口环节纳税 零售环节 1）生产销售应税消费品----销售时纳税 2）自产自用应税消费品： 用于连续生产应税消费品的----自产环节不纳税 用于非应税消费品或在建工程、馈赠、职工福利 等----移送使用时纳税 3）金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税 （以零售者为纳税义务人） 第三章 消费税 2、税率： 定额税率、比例税率、复合税率 仅对卷烟、白酒采取从量定额和从价定率的 复合计税办法 白酒的复合税率---- 按出厂价20%税率从价计征 再对每斤白酒按0.5元的税额标准从量计征 第三章 消费税 3、组成计税价格----