会计准则制定中的公平和效率经济稳定视角.PDFVIP

会计准则制定中的公平和效率经济稳定视角.PDF

  1. 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
  2. 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  3. 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
  4. 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
  5. 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们
  6. 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
  7. 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
会计准则制定中的公平和效率经济稳定视角.PDF

2010年第1期 理论研究 会计准则制定中的公平和效率: 经济稳定视角 刘昌胜 内容提要 会计准则实施的结果将影响到国民 公平和效率问题进行了探讨。通过总结现有理论对 经济的稳定运行,因此在每次金融危机或经济危机 管制的理解,并对会计准则管制中的寻租、投票规则 期间,会计准则都会受到社会的指责。要更好地促进 和价值判断问题进行考察,本文认为,就会计准则制 国民经济的稳定发展,会计准则的相关研究就不能 定而言,管制机构应该坚持公平优先这一原则,并将 停留在争论的技术层面,而应该对准则赖以产生的 这一原则切实融入会计准则管制制度安排之中,唯 管制制度进行反思。事实上,通过总结现有理论对会 有如此才能解决社会各界对会计准则频频爆发的争 计准则管制的理解,并对管制中的寻租、投票规则和 论,更好地促进国民经济的稳定发展。 价值判断问题进行考察,我们不难发现,会计准则管 制机构应该坚持公平优先这一原则,并将这一原则 一、经济稳定与会计准则 切实融入会计准则制定中,只有如此才能解决社会 对会计准则频频爆发的争论,从而使得会计准则能 新古典经济理论模型一直认为,国民经济稳定 更好地为国民经济发展服务。 增长的源泉是实物资本的存量、人口增长和技术进 关键词 经济稳定 会计准则 管制 公平 步等因素,而金融体系在经济增长中的作用一直不 效率 受重视。托宾(Tobin, 1965)首先将货币金融因素引 入了经济增长模型,从而打破了索洛模型中投资等 众所周知,会计准则产生于1929—1933年经济 于储蓄的假设,认为储蓄应分为增加实物资本的储 大危机后的美国,当时之所以推行会计准则管制,正 蓄和增加货币余额的储蓄两部分,只有前者形成了 是为了应对社会公众对会计信息质量的普遍质疑, 储蓄向投资的转化,才能促进国民经济增长,因此货 并希望能借以恢复公众对经济的信心,从而促使经 币金融因素将对经济增长产生影响。此后,新古典金 济复苏,促进国民经济的稳定发展。反观历史,自会 融发展理论通过大量的研究认为,金融制度能降低 计准则诞生至今,每一次金融危机或经济危机爆发 金融交易的信息成本,从而促进资本形成、技术创新 都会引发一场针对会计准则的大争论。在本次金融 和经济增长,因此金融体系与经济增长之间存在密 危机中,各国政府和社会公众即纷纷指责准则中的 切的联系(赵向琴、陈国进,2003)。 公允价值计量成为了金融机构的帮凶,并迫使美国 在金融制度发展与运行过程中,会计信息扮演 财务会计准则委员会(Financial Accounting 了重要的角色,会计准则管制的确立即发端于1933 Standards Board,FASB)和国际财务会计准则委员会 年和1934年美国《证券法》和《证券交易法》两部金 (International Accounting Standards Board,IASB)对 融管制法律。就会计准则与金融市场运行效率而言, 相关准则进行了调整(赵彦锋,2009)。显而易见,会 根据Jensen和Meckling(1976)所论述的基本原理, 计准则对维护经济稳定发展具有重要作用,但其问 一旦对会计准则运行结果失去信心,社会公众将会 题频发则提醒我们要从维护经济稳定发展的角度对 通过价格保护机制来保护自己,即通过提高预期的 会计准则管制本身进行深入的反思。 投资回报率来弥补因准则所导致的效率损失或财富 正是基于这一考虑,本文对会计准则制定中的

文档评论(0)

sunyangbill + 关注
实名认证
文档贡献者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档