新个税法下工资薪酬最佳发放方案与个税计算 - 绵阳市国际税收研究会.doc

新个税法下工资薪酬个税计算与发放方案筹划 绵阳市国际税收研究会第三届理事会会员 利尔化学股份有限公司财务部经理 孙刚 经修改《中华人民共和国个人所得税法》 使用说明：本表可任意设定全年薪酬总额，通过设定不同的年终绩效工资金额进行应全年应纳个税额测算。例如，某企业内员工最高年薪总额为100万元，则可按200元为级距，设定0至100万共5001种年终奖发放方案，（级距大小及数量可根据企业实际情况调整），则可自动计算出各种方案下的全年应纳个税金额，将全年应纳个税金额以升序排列，即可得到该年薪总额的最佳发放方案。 方案序号 全年薪酬总额 扣除年终奖后的每月应发工资 扣除年终奖后的每月应发工资（修正） 月工资扣除项（社保+公积金） 每月计税工资金额 每月应纳税所得额 月工资对应的税率 月工资对应的速算扣除数 每月应纳个税金额 年终绩效工资金额(级数） 年终绩效工资金额（修正） 年终绩效工资对应的税率 年终绩效工资对应的速算扣除数 年终绩效工资应纳个税 全年应纳个税金额合计 1 B4 C4 D4 E4 F4 G4 H4 I4 J4 K4 L4 M4 N4 O4 P4 说明：上表对年终奖及月工资的金额各设计了一个修正列，以确保年终奖不会超过年薪总额、月工资不会小于0，目的在于增强本此的适用性：在年终奖级距*级数=企业最高年薪时，此表都可计算出该各种年薪金额下的相应发放方案下的应纳个税额，企业只需改变年薪总额列中的数字即可，从1万至1000万甚至更多都能适用。对同一年薪总额下的各种发放方案按全年应纳个税额进行升序排列，即可得到该年薪总额的最佳发放方案。表中各列的公式如下： B列为任意设定的全年薪酬金额； C4=(B4-K4)/12； D4 =IF(C4=0,C4,0)，是对C4的修正，以确保月工资不为负； E4根据各省相关规定及企业自身情况填列； F4=D4-E4； G4=F4-3500； H4=IF(G4=0,0,IF(G4=1500,3%,IF(G4=4500,10%,IF(G4=9000,20%,IF(G4=35000,25%,IF(G4=55000,30%,IF(G4=80000,35%,45%)))))))； I4=IF(H4=0,0,IF(H4=3%,0,IF(H4=10%,105,IF(H4=20%,555,IF(H4=25%,1005,IF(H4=30%,2755,IF(H4=35%,5505,13505)))))))； J4=G4*H4-I4； K列为按级距及级数设定的年终奖金额，应确保年终奖级距*级数=企业最高年薪，（级距大小及级数多少可根据需要调整）； L4=IF(C4=0,K4,B4)，是对第K列的修正，以确保年终奖不超过年薪总额； M4=IF(L4/12=0,0,IF(L4/12=1500,3%,IF(L4/12=4500,10%,IF(L4/12=9000,20%,IF(L4/12=35000,25%,IF(L4/12=55000,30%,IF(L4/12=80000,35%,45%)))))))； N4=IF(M4=0,0,IF(M4=3%,0,IF(M4=10%,105,IF(M4=20%,555,IF(M4=25%,1005,IF(M4=30%,2755,IF(M4=35%,5505,13505)))))))； O4 =L4*M4-N4； P4 =J4*12+O4。 通过采用上述表格进行各种年计税工资额下的各种发放方案进行反复测算，可得到不同年计税工资总额下的最佳薪酬发放方案及其全年应纳个税额： 新个税法下工资薪酬筹划表 序号 全年计税工资额（S） 最佳工资发放方案 全年应纳个税额（T） 月工资（M） 年终奖（Y） 1 S≤42000 M≤3500 0 0 2 42000＜S≤78000 3500≤M≤5000 Y≤18000 T= S*3%-1260 3 78000＜S≤114000 5000≤M≤8000 Y=18000 T= S*10%-6720 4 114000＜S≤125550 8000≤M≤8962.5 Y=18000 T= S*20%-18120 5 125550≤S≤150000 5962.5≤M≤8000 29550≤Y≤54000 T= S*10%-5565 6 150000＜S≤204000 8000＜M≤12500 Y=54000 T= S*20%-20565 7 204000＜S≤516000 12500＜M≤38500 Y=54000 T= S*25%-30765 8 516000＜S≤561000 38500＜M≤42250 Y=54000 T= S*30%-56565 9 561000≤S≤570000 37750≤