第四章 分支机构会计作业.docx

分支机构会计作业练习1：辉正公司2X14年年初为了满足某大型社区的购物需要设立一家分公司，该公司的营运资金由总公司负责拨给，分公司经营商品的货源主要由总公司提供，少量商品由厂家直接进货。总公司以成本价向分公司送交商品。2X14年度分公司发生的部分经济业务如下：（1）总公司拨付分公司营运资金100 000元。（2）总公司发交分公司商品1000件，按成本价每件520 元送交分公司，市场零售价600元。（3）分公司从厂家赊购商品160 000元。（4）分公司将总公司送交商品的90%售出，货款全部收到；所购商品全部现销，销售收入为250 000元。（5）分公司偿付前欠某厂家货款110 000元。（6）分公司收回应收客户账款98 000元。（7）分公司支付工资等费用7 800元。支付租金费用120 000元（8）分公司留100 000元备用外，其余分公司汇交总公司。要求：（1）分别对总公司和分公司进行会计处理；（2）计算分公司留100 000元备用外，分公司全年应向总公司汇交的现金。计算：营业收入=1000*600*0.9+250000=790000已销营业成本=1000*0.9*520+160000=628000未销存货成本=1000*0.1*520=52000（1）总公司向分支机构支付营运资金时总公司方面： 借：分支机构往来 100 000 贷：银行存款 100 000分支机构方面： 借：银行存款 100 000 贷：总公司往来 100 000（2）总公司向分支机构送交产品总公司方面： 借：分支机构往来 520 000 贷：存货-发给分支机构产成品 520 000分支机构方面： 借：存货-总公司产品 520 000 贷：总公司往来 520 000（3）分支机构从外单位购入商品总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：存货-外部购入商品160 000贷：应付账款 160 000（4）分支机构对外销售计算：营业收入=1000*600*0.9+250000=790000总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：银行存款790 000贷：营业收入 790 000（5）分公司偿付前欠某厂家货款110 000元总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：应付账款110 000 贷：银行存款 110 000（6）分公司收回应收客户账款总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：银行存款 98 000 贷：应收账款 98 000（7）分公司支付工资等费用7 800元，支付租金费用120 000元总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：营业费用127 800 贷：银行存款 127 800（8）分公司留100 000元备用外，其余分公司汇交总公司。分支机构应交给总公司的现金额为650200元（期初经营用现金100 000元，加本期收到的销售产品现金790 000元和98 000元，减去分支机构经营费用127 800元、本期外购商品110 000元和期末留存的经营用现金100 000元，100000+790000+98 000-127800-110 000-100 000=650200）总公司方面： 借：银行存款 650 200 贷：分支机构往来 650 200分支机构方面： 借：总公司往来650 200 贷：银行存款 650 200分支机构期末调整与结账时： 借：营业收入 790 000 贷：存货-总公司产品468 000 -外部购入产品 160 000营业费用 127 800总公司往来 34 200（经这样处理后，分支机构的总公司往来账户期末余额为4000，包括留存现金100000，未销存货52000，确认为本期损益但未付的应付账款50000，收回应收客户账款98000）总公司会计期末应作的调整分录为： 借：分支机构往来 34 200 贷：本年利润 34 200练习2：：辉正公司2X1