2审计职业规范体系幻灯片.ppt

（4）密切关系导致的不利影响 会员与客户或雇佣单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作。 密切关系导致不利影响的情形 项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员； 项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响； 客户的董事或高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任事务所的项目合伙人； CPA接受客户的礼品或款待； 事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。 ABC会计事务所受托对X银行2008年度的财务报表进行审计。审计项目组成员B注册会计师的妹妹在X银行统计部从事统计工作，非部门负责人。 分析与思考： * * 2 第2章 审计职业规范体系 2.1 CICPA执业准则的基本框架 2.2 职业道德基本原则（重点） 2.3 职业道德概念框架（重点、难点） （一）执业准则的含义和作用 会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准。 1）有利于提高CPA的工作质量 2）有利于社会了解CPA的工作，赢得社会公众的信任 3）有利于明确CPA的责任，维护事务所和CPA的合法权益 4）有利于推动审计理论的研究，促进审计经验的交流。 2.1 执业准则 （二）国际审计准则 2002年起，国际审计准则由国际审计与鉴证准则理事会（International Auditing and Assurance Standards Board，IAASB）发布。 IAASB的业务准则体系 国际鉴证业务框架 历史财务信息的审计和审阅 除历史财务信息审计和审阅之外的鉴证业务 相关服务 ISAs100-999 ISREs2000-2699 IAASB公告涵盖的业务范围 ISAEs3000-3699 ISRSs4000-4699 相应实务公告IAPS1000-1100 相应实务公告IREPSs2700-2999 相应实务公告IAEPSs3700-3999 相应实务公告IRSPs4700-4999 （三）中国注册会计师执业准则体系 CPA职业道德守则 CPA业务准则 会计师事务所质量控制准则 CPA 执 业 准 则 体 系 注册会计师业务准则 鉴证业务准则 相关服务准则 对 财 务 信 息 执 行 商 定 程 序 …… 鉴证业务基本准则 审 计 准 则 审 阅 准 则 其 他 鉴 证 业 务 准 则 代 编 财 务 信 息 其他鉴证 业务准则 （2个） 审计、审阅与其他鉴证业务准则 (45个) 中国注册会计师执业准则体系 审阅业务 准则（1个） 审计准则（41个） 鉴证业务 基本准则 （1个） 一般原则与责任（8） 风险评估以及风险的应对（5个） 审计证据（12个） 利用其他主体的工作（3个） 审计结论与报告（4个） 特殊领域（9个） 相关服务准则（2个） 业务质量控制 会计师事务所质量控制准则（1个） 代编财务信息 对财务信息执行商定程序 会计师事务所质量控制准则 1996年12月，中注协发布了《中国注册会计师质量控制基本准则》； 2006年2月，发布《会计师事务所质量控制准则——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》 职业道德规范 1992年，CICPA发布了《注册会计师职业道德守则》 1996年，CICPA发布了《注册会计师职业道德基本准则》 2002年，CICPA发布了《注册会计师职业道德规范指导意见》，作为行业的自律规则。 2009年，财政部发布了《中国注册会计师职业道德守则》，于2010年7月1日起施行。 2.2 职业道德基本原则 1、诚信、独立、客观和公正 2、专业胜任能力和应有的关注 3、保密 4、职业行为 1. 诚信、独立、客观、公正 诚信: CPA应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。 独立: CPA执行鉴证业务的灵魂，包括实质上的独立性和形式上的独立性。 客观：以客观事实为依据，实事求是。 公正：不偏不倚，不得以牺牲一方利益而使另一方受益。 独立 实质上的独立是一种内心状态，使得CPA在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。 形式上的独立：一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为事务所或者审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。 2. 专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力是指会员具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。 CPA不得提供本不能胜任的专业服务，除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。 CPA可以向专家寻求技术建议，但利用专家工作时，CPA须采