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第十一章 财务报告 第十一章 财务报告 一、财务报告概述 二、资产负债表 三、利润表 四、现金流量表 五、所有者权益变动表 六、附注 七、财务报表的分析与利用 第一节 财务报表概述 一、财务会计报告的含义： 财务报表的含义的理解 对财务会计报告的定义的理解 二、财务报表的作用 三、财务会计报告的种类 （一）财务会计报告的构成 ①会计报表+②附注+③相关信息或资料 四、编制财务会计报告的要求 （一）编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则：如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。 （二）编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求： 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 （三）编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。 （四）编制财务会计报告的其他要求 1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。 2. 财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。 第二节 资产负债表 二、资产负债表的结构 ◆由表首和正表两个部分组成 三、资产负债表的格式 1.账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 2.报告式 四、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） （一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1.“年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 资产项目填列说明 1.“货币资金”:“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。 2.“交易性金融资产”：期末余额直接填列 3.“应收票据”：“应收票据”、“坏账准备” “预付账款”项目的填列举例 6.“应收利息”：“应收利息”、“坏账准备” 7.“应收股利”：“应收股利”、“坏账准备” 8.“其他应收款”：“其他应收款”、“坏账准备” 11.“其他流动资产”：根据有关科目的期末余额直接填列。 12.“可供出售金融资产”：期末余额-减值准备。 13.“持有至到期投资”：期末余额-减值准备。 14.“长期应收款”：余额-未实现融资费用-相关坏账准备 15.“长期股权投资”：“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备”。 16.“投资性房地产”：余额-摊销-减值准备 非流动资产 17.“固定资产”：“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”。 18.“在建工程”：“在建工程”、“在建工程减值准备”。 19.“工程物资”：“工程物资”、“工程物资减值准备”。 20.“固定资产清理”：期末借方填，贷方用“-” 21.“无形资产”：“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”。 22.“开发支出”：“研发支出-资本化支出”。 23.“商誉”：余额-减值准备 24.“长期待摊费用”：余额减去一年内（含一年）到期摊完的部分 25.“递延所得税资产”：期末余额 26.“其他非流动资产”：根据有关科目期末余额 负债项目填列说明 1.“短期借款”：期末余额直接填列 2.“交易性金融负债”：期末余额直接填列 3.“应付票据”：期末余额直接填列 4.“应付账款”：如前“预付账款” 5.“预收账款”：如前“应收账款” 6.“应付职工薪酬”：期末贷方余额直接填，若为借方余额用“-”号。 7.“应交税费”：同上 8.“应付利息”：期末贷方余额直接填列 【例题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元； “预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。 该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（　）元。　　A.90 000　　　　B.30 000　　C.40 000　　　　D.70 000　　　　 9.“应付股利”：期末贷方余额直接填 10.“其他应付款”：期末贷方余额 11.“一年内到期的非流动负债”： 非