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一、增值税（一）增值税的征税范围1、基本规定：（1）销售或者进口的货物　　（2）提供的加工、修理修配劳务（不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务。）　　（3）提供的应税服务备注：营改增后，销售所有的有形货物、不动产或者无形资产，自己提供所有的服务都属于增值税的征税范围2、特殊规定　　（1）视同销售行为　　①委托代销；　　②受托代销货物；　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　　④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；　　⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；　　⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；　　⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；　　⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。　　（2）视同提供应税服务　　向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。　　（3）混业经营　　纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。　　（二）增值税的纳税人　　1、小规模纳税人　　小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准是：　　①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；　　②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。　　③对提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的。　　④年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。　　⑤非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。　　 2、增值税一般纳税人　　一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。　　下列纳税人不属于一般纳税人：　　①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；　　②除个体经营者以外的其他个人；　　③非企业性单位；　　④不经常发生增值税应税行为的企业。　　3、特殊规定中华人民共和国境外（以下简称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。　　（三）税率　　1、基本税率　　增值税的基本税率为17%　　2、低税率　　（1）下列应税货物按照13%的低税率征收增值税：　　①粮食、食用植物油；　　②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　①图书、报纸、杂志；　　④饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜；　　⑤国务院规定的其他货物。　　（2）下列应税服务按照低税率征收增值税：　　①提供运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。　　②提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。　　3、零税率　　（1）纳税人出口货物，一般适用零税率，国务院另有规定的除外；　　（2）单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。　　4、征收率小规模纳税人增值税征收率调整为3%。纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（四）增值税的计算1、增值税一般纳税人应纳税额的计算　　应纳税额=当期销项税额一当期进项税额　　　　　　=当期销售额×适用税率-当期进项税额2、增值税小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额×征收率（五）纳税义务的发生时间　　（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人提供应税服务的，为收讫销售款或者取得销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。　　取得索取销售款项凭证的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。　　（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。　　（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期