教案第九章 负债.pptVIP

第八章 负债 第一节 负债及其分类 第二节 流动负债 第三节 长期负债 第一节 负债及其分类 一、负债的定义及其特征 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 定义包括三层含义： 第一，负债产生的原因：过去的交易、事项；第二，负债的表现形式：现时应承担的义务；第三，负债解除的结果：未来的经济利益流出企业。 二、负债的分类 负债按偿还期的长短不同可分为流动负债和长期负债。 流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等； 长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。 第二节 流动负债 一、流动负债概述 二、应付账款和应付票据的核算 三、应交税费的核算 四、或有负债 一、流动负债概述 流动负债按其是否确定分为确定负债和或有负债。 确定负债是指负债已经成立，企业必须履行义务，例如应付账款； 或有负债是指企业的潜在义务和特殊的现实义务，例如应付票据贴现形成的或有负债。 流动负债的分类 确定负债包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收账款、应交税费、应付利润、应付职工薪酬、应付职工薪酬－职工福利、其他应付款、预提费用、以及一年内到期的长期负债； 或有负债包括：已贴现的商业承兑汇票形成的或有负债、产品质量保证形成的或有负债、未决讼诉和未决仲裁形成的或有负债、为其他单位提供债务担保形成的或有负债。 二、应付账款和应付票据的核算 （一）应付账款的核算 应付账款按按发票表明的价格入账，如果购货附有现金折扣条款，则其入账金额的确定有两种方法，即总价法和净价法。 总价法是按发票价格全额入账，实际付款时，如果享受现金折扣，则冲减财务费用； 净价法是按扣除现金折扣后的净额入账，实际付款时，如果未能享受现金折扣，则计入财务费用。 我国规定必须采用总价法。 （二）应付票据的核算 应付票据按面值入账。 应付票据分为带息票据和不带息票据。 带息票据产生的利息，计入财务费用。 如果带息票据的期限跨年度（或半年），在年末时，应计提出票日至年末的利息，借记“财务费用”，贷记“应付票据”。 三、应交税费的核算 在我国现行税法体系中，一共有24个税种，其中，固定资产投资方向调节税已停征。要求我们掌握的是增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、城建税、所得税和耕地占用税等12个税种的会计核算。 应交税费应设置“应交税费”账户核算，不同税种的设置不同的明细科目进行核算。 印花税和耕地占用税不通过“应交税费”账户核算。 （一）增值税的核算 增值税是对销售货物或提供加工、修理修配业务形成的增值部分征收的一种流转税。 应纳增值税的计算采用税款抵扣制，即根据本期销售货物产生的应纳税款（销项税额），扣除本期购入货物的已纳税款（进项税额），余额即为实际应缴纳的增值税款。 例题，某家具厂税率17％，本月购入木材10000元，付税1700元，出售家具30000元，收税5100元，则该月应缴纳增值税3400元。 纳税期限 税法规定，增值税的纳税期限可以是1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。比方说，税务机关核定某企业增值税的纳税期限为10日，则意味着该企业每10天向税务机关缴纳一次增值税。可见，企业并不一定是在月末缴纳增值税，但会计上是以月为周期核算增值税多交或未交的情况。 纳税人的分类 增值税的纳税人按其经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；以及应税销售额超过小规模纳税人标准，但会计核算不健全或者不能提供准确税务资料的；或虽符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的均应视同小规模纳税人。 1、一般纳税人 （1）应纳增值税的计算 应纳增值税＝销项税额－进项税额 本期销项税额的确定： 本期销项税额＝销售额×增值税税率 增值税税率为基本税率17%、低税率13%（购入免税农产品）和零税率（出口）三档。 本期进项税额的确定： ①内购：增值税专用发票；②进口：完税凭证 三种特殊的进项税额 ①收购凭证：购入免税农产品时，按收购凭证上注明的收购金额乘以13%的扣除率计算进项税额。 ②收购凭证：收购废旧物资时，按收购凭证上注明的收购金额乘以10%的扣除率计算进项税额。 ③运费单据：外购货物所支付的运杂费，按运费单据所列运费金额乘以7%的扣除率计算进项税额。 （2）账户设置 “应交税费”科目下，设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目。