教案第二章 存款业务的核算.pptVIP

存本取息： 借：利息支出 贷：库存现金 应交税费 或其他应付款 整存零取： 借：吸收存款—定期储蓄存款（零取数） 贷：库存现金 第三节 存款的后续计量 吸收客户存款属于金融负债中的其他金融负债，即没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对其后续计量，应当采用实际利率法，按摊余成本进行计量。 例：某银行吸收客户存款10000元，存期2年，当时名义利率为5%，到期一次支付本金和利息。按插值法其实际利率为4.88%。 该项存款的初始计量与后续计量如图所示： 金额单位：元 第一年初始成本 按实际利率计量的利息费用 实际支付利息费用 期末摊余成本 10000 488 0 10488 第一年初始成本 期末摊余成本 10488 512 0 11000 第一年年初账务处理 借：库存现金 10000 贷：吸收存款—定期存款（本金）10000 第一年末（资产负债表日）账务处理 借：利息支出 488 吸收存款—定期存款（利息调整） 12 贷：应付利息 500 支付存入资金利息时 借：应付利息 500 贷：吸收存款—定期存款（本金） 500 第二年年末（资产负债表日）账务处理借：利息支出 512 贷：吸收存款—定期存款（利息调整） 12 应付利息 500 支付存入资金利息时 借：应付利息 500 贷：吸收存款—定期存款（本金） 500 支付本息时： 借：吸收存款—定期存款（本息） 11000 贷：库存现金 11000 吸收存款（利息调整）有余额，应与利息支出转销。 第四节 存款利息的核算 一、计息范围： 国家、集体、个人、企业－中资、独资、合资 计息 银行与银行之间的存款 不计息 财政拨款存款 辅助账户存款－临时采购专户 二、计息方法：  1．逐笔结息 按每笔存款到期的时间进行结息。定期存款计息时，通常采用逐笔结息的方法。 计算公式：利息＝本金＊时期＊利率 2．定期结息 平时计算利息积数定期根据积数结算一次利息，并将利息转让客户的存款账户。活期存款计息，通常采用定期结息的方法。 计算公式：利息＝计息积数＊日利率 计息积数的累计方法有两种 Ａ．余额表计息 每日将分户账上余额抄到计息余额表，根据余额表计算每月、每季、半年累计积数。（当日没发生业务的账户，即当日余额未变化，照上日余额填列。） 计算利息时，根据计息积数再乘以日利率算出利息，即：利息＝计息积数＊日利率 某银行计息余额表2009年9月 日期 A单位活期存款 B单位活期存款 C单位活期存款 合计 1 2 3 4 8 9 10 10天小计 20 20天小计 本月合计 至上月月末未计息积数 应加积数 应减积数 累计应计息积数 96000 102000 130000 130000 134000 166000 160000 1148000 154000 674000 1822000 6128000 16000 22000 7944000 Ｂ．分户账页计息 每次收付业务发生后，及时在账页上计算出计息积数，并按月、按季、按半年进行累计。每次变动存款余额后，计算一次积数，计算时以本次变动前的存款余额乘以该余额的实存天数即可得出该期间的计息积数。 计算公式：利息＝计息积数＊日利率 三、账务处理 账户设置：“利息支出”账户 核算内容：核算银行存款业务中 发生的利息支出 性质：损益类 结构： 明细账：按支出项目设置 １．定期结息的核算 结息日： 借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款 ２．逐笔结息的核算 计息日： 借：利息支出