剖析第二讲 货币资金.pptVIP

异地托收承付结算程序如下: (1)收款人发出商品。 (2)收款人委托银行收款。 (3)收款人开户行将托收凭证传递给付款人开户行。 (4)付款人开户行通过付款人承付。 (5)付款人承认付款。 (6)银行间划拨款项。 (7)通知收款人货款收妥入账。 委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款结算在同城、异地都可以办理，没有金额起点和最高限额；收款人办理委托收款应向工行提交委托收款凭证和有关的债务证明。 在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院规定，可以使用同城特约委托收款。收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，经开户银行同意后，报经中国人民银行当地分支行批准。 　　委托收款的付款人在接到信用社通知日的次日起3日内未通知信用社付款的，视同付款人同意付款，信用社应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。 国际结算方式 汇付 （Remittance） 信汇（Mail Transfer，M/T） 电汇（Telegraphic Transfer，T/T） 票汇（Demand Draft，D/D） 托收(Collection） 付款交单（Documents against Payment，D/P） 承兑交单（Documents against Acceptance，D/A） 信用证（L/C）（Irrevocable L/C） 不可撤销信用证（Letter of Credit） 可撤销信用证（Revocable L/C） 三、银行存款的核算 （一）收到银行存款 借：银行存款 金额 贷：对应会计科目 金额 （二）支付银行存款 借：对应会计科目 金额 贷：银行存款 金额 四、银行存款的清查 （一）清查方法：定期与银行对账单核对 （二）未达账项：一方已入账，而另一方未入账的账项。仅因时滞产生，到时会自动消失，所以不必做会计分录。但为了如实反映企业财务状况，重大的未达账项应在报表附注中披露。 （三）未达账项的类型（可分解为四种具体情况） 1、企业已入账的“收或支”，银行未入账 2、企业未入账的“收或支”，银行已入账 （四）银行存款余额调节表的编制方法 哪方未入账的， 哪方记上，调节后平衡。 第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容和账户设置 其他货币资金—外埠存款 其他货币资金—银行汇票 其他货币资金—银行本票 其他货币资金—在途货币资金 其他货币资金—信用卡存款 其他货币资金—信用证存款 其他货币资金—存出投资款 已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为其他货币资金处理。 二、核算 （一）发生“其他货币资金”（多余部分退回时，做相反会计分录） 借： 其他货币资金—— ××× 金额 贷：银行存款（或其他科目） 金额 （二）使用“其他货币资金” 借：对应会计科目 金额 贷：其他货币资金—— ××× 金额 * * 博学 审问 慎思 明辨 笃行 SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY 中 山 大 学 管 理 学 院 SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY 中 山 大 学 管 理 学 院 货币资金/广义现金（现金会计） 中山大学管理学院会计学系 现金会计 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 库存现金 一、现金的性质和范围（事关“会计确认”） （一）现金的性质 现金是通用的交换媒介，也是对其他资产进行计量的一种尺度与会计处理的基础。现金必定具有普遍的可接受性；使用时不受任何限制。因此，现金是企业中流动性最强的资产。 《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南的定义： 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 （二）现金的范围 1、 库存现金（即狭义的现金） 2、可随时动用的银行存款（注：定期存单做投资