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第三章 营业税税收法律制度 　◆本章内容结构（共9节）：　　第一节　营业税概述　　第二节　营业税纳税人和扣缴义务人　　第三节　营业税征税范围 （重要）　　第四节　营业税税目与税率（非常重要）　　第五节　营业税计税依据 （非常重要）　　第六节　营业税应纳税额的计算 　　第七节　营业税起征点与税收减免　　第八节　营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 （重要）　　第九节　城市维护建设税与教育费附加 ;第一节　营业税概述 ; 1、增值税纳税人： 有形动产（包括电力、热力、气体在内）和加工、修理修配劳务征收增值税 2、营业税的纳税人： 销售不动产、无形资产和除加工、修理修配之外的劳务要征收营业税。 ①不动产是指：房屋、土地使用权 ②转让无形资产（技术、专利、特许权等） ③除加工、修理修配之外的劳务是指：按行业一共有七种劳务：交通运输 业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务。 3、增值税与营业税均为流转税： ; （三）营业税的法律文件： 做为我们国家的营业税主要执行的从1993年进行了比较大的税制改革之后重新修订的《中华人民共和国营业税暂行条例》。 1、2008年11月10日，国务院又发布了修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》 2、2008年12月15日，财政部、国家税务总局发布了《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》两个法规自2009年1月1日起实行。【例题1·单选题】营业税是我国（　A　）中主要的税种之一。A.货物和劳务税　　B.所得税　　C.财产税　　D.行为税 ; 二、营业税特点　 （一）以非货物营业额为征税对象 （二）按行业大类设计税目税率 （三）计算简便，征收成本较低 （四）属于价内税，在企业所得税前可以扣除 【例题2·单选题】营业税按（ B　）设计税目税率。　 A.货物　B.行业　C.地区　D.企业 ; 第二节　营业税纳税人和扣缴义务人 一、营业税纳税人　　（一）营业税纳税人的一般规定　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 【例题3·单选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（　D ）。 A.从事汽车修配业的个人　　　 B.销售货物并负责运输所售货物的单位 C.从事缝纫业务的个体户　　　 D.销售商品房的房地产公司 　 （二）纳税人的特殊规定 1.铁路运输的纳税人（了解） ①归中央的铁路运输―――铁道部为纳税　　; ②地方的、合资的、合营的、基建临管线―――以它的管理机构所在地，做为纳税人地点.　　2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的：　　这种情况下到底是由谁来交呢？那你要看看这个单位是不是改变了原有的性质。 ①以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人； ②以承包人为纳税人。 3.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。 ①非居民企业 ②非居民个人 4.营业税的纳税人-----是发生应税行为，并收取了①货币、②货物、③或者其他经济利益的单位。但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ; 二、扣缴义务人 （一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 1、境内代理人 2、受让方 3、购买方 （二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主