10第五章 主要业务的设计-no.5 筹资业务设计.pptVIP

第五章主要业务处理程序的设计 No. 5 筹资业务的设计 第一节 筹资业务会计制度设计概述 1. 筹资的概念与特点 1.1 筹资的概念 筹资： 企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或银行借款等形式筹资资金的活动。 渠道日益增多 发行债券或股票 向银行及非金融机构取得借款 赊购 租赁 1.2 筹资的分类 按所筹集资金使用期限的长短 短期资金 长期资金 按所筹资金体现的属性 股权资本（“权益资本”、“自有资金”） 债权资本（“债务资本”、“借入资金”） 按所筹资金的来源 外部筹资 内部筹资 按是否通过金融机构 直接筹资 间接筹资 1.3 筹资业务的特点 业务发生不频繁，但涉及金额大 筹资方式多样化 会计核算比较复杂 容易受到外部环境影响 eg，市场的季节性变化、经济波动、政府的资本管制、通货膨胀、竞争、汇率波动等 2. 筹资业务会计制度设计的目标和要求 （一）设计目标 实行职责分工 实行预算和审批控制 正确进行会计核算 建立健全凭证流转与管理等制度 定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性 保证信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露 （二）设计要求 保证会计核算资料准确可靠 保证业务合规合法 保证计算准确 筹资的安全性 确保企业战略发展目标对资金的需求 第二节 筹资业务内部控制设计 筹资业务的内部控制制度 一、职责分离制度 二、授权审核制度 三、会计核算控制制度 四、财务分析控制制度 一、职责分离制度 不相容岗位： 筹资计划编制人vs.审批人 办理债券或股票分析员vs.会计核算岗 会计核算人员vs.负责收付款的人员， 利息或股利计算及会计核算员vs.支付利息或股利的人员 保管未发行的债券或股票的人员vs.会计核算员 注：不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程 二、授权审核制度 （一）授权批准制度 （二）债券或股票的签发制度 （三）债券或股票的发行制度 三、会计核算控制制度 （一）筹资收入款项控制制度 筹资金额大，最好委托独立的代理机构代为发行 （二）实务保管控制制度 对于核准后且已印刷好但尚未发行的企业有价证券，应当委托独立的机构代为保管 应设置有价证券登记簿；并应定期根据有价证券登记簿的记录同银行或信托公司进行核对 if 自行保管未发行的有价证券，应指定专人存放于保险箱中保管；应定期清点在库的有价证券；清点记录应同有价证券登记簿相核对 到期收回的有价证券，必须于归还本金的同时戳盖“作废”记录或注销的记号 （三）利息支付控制制度 指定专人对不同债券支付利息的日期分别在利息支付备忘录上予以记载 债券发行公司可将代理机构交来的利息支付清单作为单位已支付利息的原始凭证 （四）股利发放控制制度 股利的发放必须由公司董事会决定 股利支付有企业自行办理和委托代理机构办理两种形式 第三节 筹资业务核算规程的设计 一、筹资业务原始凭证、账簿的设计 股本明细表 股东名册 短期借款和长期借款明细表 应付债券明细表 应付债券溢（折）价摊销表 股本明细表 为反映和控制企业发行的股票种类及发行状况，会计部门应设置股本明细表 股份公司投入资本的会计核算 股份有限公司的设立方式： 发起设立 指公司的股份全部由发起人认购，公司不向发起人以外的任何人募集股份 募集设立 由发起人认购公司发行股份的一部分，其余部分向社会公开募集 发起设立 因股东是固定的，毋需聘请券商向社会募集股份，募集费用可以直接计入“管理费用” 借：银行存款 管理费用 贷：股本 例 甲公司由ABCDEF六家企业投资组建而成，总股本2000万股，每股面值1元。公司采用发起设立方式，其中发起人A认购1000万股，款已收到存入银行。另外，在公司筹建企业以银行存款支付有关费用（如验资费、注册登记费等）8万元。 借： 银行存款 992万 管理费用 8万 贷： 股本——A 1000万 募集设立 If 是溢价发行股票，支付给证券商的费用可以从溢价收入中扣除 If 是按面值发行，或是溢价发行股票时，发行费用大于溢价，发行费用应冲减盈余公积和未分配利润 例 乙公司采用募集设立方式设立，总股本5000万股，每股面值1元，发行价1.5元/股，根据与长城证券公司签订的股票发行协议，其手续费率2.5%，其股票发行手续费已从股票溢价收入中扣除，余款由证券公司转入公司的账户。 发行总收入= 5000