2011年08财管审计实验报告书.docVIP

南昌工程学院 _审计学 _实验报告 班级： 学号： 姓名： 南昌工程学院教务处编制 年 月  实验名称一 审计准备阶段 指导教师 实验日期 2011 年 10 月9日 一、实验目的：通过对本实验项目资料的分析，了解承接业务前注册会计师应当如何了解和评价被审计单位，并掌握如何承接业务时应当考虑的因素，掌握如何进行前后任注册会计师沟通，以决定是否承接业务 二、实验设备和仪器： 电脑、投影仪、话筒 三、实验原理简述： 1、回顾课本所学的审计准备阶段的专业知识 2、分组讨论并完成审计准备阶段的相关案例题； 3、陈述讨论的结果； 4、将讨论过程记录到实验报告中。 5、案例点评 四、实验记录： 案例 ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2002年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。2006年和207年的会计报表及其前任注册会计师的审计报告显示，公司2006年和2007年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.64亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2006年开始出现明显的下降，由2006年的2%下降到2007年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。 2007年公司利润总额中40%为投资收益，这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3~6个月）进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。 自2002年以来，ABC已经两次更换了会计师事务所。 分析： 在承接ABC公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？ 如果事务所要承接ABC公司2007年度的财务报表，请综合考虑注册跨即使应当关注的风险。 五、实验结果分析及数据处理： 六、问题与讨论： 注册会计师的业务能力要求有哪些？ 七、教师评语与成绩： 教师签名： 实验名称二 销售与收款循环 指导教师 杨扬 实验日期 2011 年 10月24日 一、实验目的： 通过学习实验资料、小组讨论和上机操作，熟悉销售与收款循环中的关键控制活动，理解收入确认问题，熟悉如何实施函证，掌握不能函证、函证不能收到回函、函证回函发现不符等情况下注册会计师应当如何专业判断并实施相应的审计程序。 二、实验设备和仪器： 电脑、投影仪、话筒 三、实验原理简述： 1、回顾课本所学的销售与收款循环阶段的专业知识 2、分组讨论并完成销售与收款循环阶段的相关案例题； 3、陈述讨论的结果； 4、将讨论过程记录到实验报告中。 5、案例点评 四、实验记录： 案例资料 在对华兴公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师李浩负责审计应收账款，应收账款的可容忍错报是30000元。注册会计师对截止日2007年12月31日的应收账款实施了函证程序，具体情况如下： 1．截至2007年12月31日，4000笔共计400万元应收账款中，注册会计师选择400笔应收账款进行函证，其中12笔应收账款共计24万元华兴公司不同意函证，注册会计师对108笔共计52万元的应收账款实施了积极函证，对280笔共计4万元的应收账款实施了消极函证。 2.收到积极式回函证实相符的有88笔，共计36万元，发现不符的有4笔，共计2万元，因地址错误被邮局退回的有2笔，共计5万元；未回函或收到消极式回函确认无误的有240笔，共计32000元，回函发现不符的有40笔，共计8000元。由于应收账款回函不符金额28000元低于可容忍错报，注册会计师李浩认为应收账款得到了公允反映。 案例分析： 本案例中，注册会计师李浩实施的函证程序及其结论存在哪些缺陷？ 分析积极式函证和消极式函证有何不同。 对于注册会计师选定函证但客户不同意函证的应收账款，注册会计师应当考虑如何处理？ 如果甲公司回函称，购买华兴公司15万元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付，注册会计师应当考虑如何处理？ 如果乙公司回函称，因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回，注册会计师应当考虑如何处理？ 对于因地址错误被邮局退回的应收账款，注册会计师应当考虑如何处理？ 对于通过积极式函证没有收回的14封询证函，注册会计师应当考虑如何处理？ 五、实验结果分析及数据处理： 六、问题与讨论： 审计人员应如何确定应收账款函证的范围和对象？ 七、教师评语与成绩： 教师签名： 实验名称三 生产与费用循环审计 指导教师 杨扬 实验日期 2011年 11月7日