试论企业利润操纵现象与对策问题研究.docVIP

试论企业利润操纵现象与对策问题研究 学???生：黎林夫 指导老师：李小平 （湖南农业大学理学院，长沙，410128） 摘?要：企业作为独立的经济实体,应当以自己的经营收入抵补其支出,并且实现盈利。企业盈利的大小在很大程度上反映企业生产经营的经济效益,并以利润反映在财务会计报表上。而企业管理当局出于业绩考核、筹资、融资及获取非法利益等目的,往往采取虚列收入、支出等方法操纵利润,给有关各方造成不可挽回的经济损失。 关键词：企业；利润操纵；原因；方法 ??????????? ??????????企业财务报告是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及现金流量等会计信息文件，编制和提供财务报告的最终目的，是为了达到社会资源的合理配置。但现实生活中，企业管理成为了达到获取非法目的而蓄意粉饰会计报表，通过各种办法来进行利润操纵。这种行为，歪曲了企业的盈利状况，隐藏了企业在经营管理中的问题，影响了正常的社会经济秩序，危害性极大。利润是企业生产经营结果的综合反映,利润指标是反映企业的经济效益,表明企业在一个经营期间的最终经营成果和考核企业经济发展状况的核心指标之一。在实际工作中,有些企业为了获取配股资金、保持配股资格、信贷资金和商业信用,偷逃税或出于政治目的,人为操纵调节利润,粉饰会计报表。尤其对上市公司来说,投资者通常根据公司财务报表所提供的利润对所投资的股票定价,根据其盈余水平和未来变动趋势来判断目前及未来企业经济价值并据以作出投资判断;债权人根据企业的获利能力和资产规模确定对企业的信用规模,判断信贷资金的风险程度;政府部门则根据企业的利润产生情况制定不同的财税政策,保证国家财政,扶植企业发展。但是出于不同的目的,很多企业都不同程度的存在着利润操纵问题,引起财务数据不真实,给通过财务报表获取会计信息的各方造成损失,使这些主体控制失灵、决策失误。 一、利润操纵现象产生的原因 ????????????企业领导为追求业绩而提高企业利润，由于企业经营业绩的考核一般以一定的财务指标为基础，其中利润往往是最主要的财务指标。如利润的计划完成情况、投资回报率、销售利润率等均是经营业绩的重要考核指标。经营业绩的考核涉及到厂长经理管理业绩的评定，并影响其提升、奖金福利等，因此为了业绩，企业难免要对利润进行操纵。在现代企业中，尤其对上市公司来说,投资者通常根据公司财务报表所提供的利润对所投资的股票定价,根据其盈余水平和未来变动趋势来判断目前及未来企业经济价值并据以做出投资判断;债权人根据企业的获利能力和资产规模确定对企业的信用规模,判断信贷资金的风险程度;政府部门则根据企业的利润产生情况制定不同的财税政策,保证国家财政,扶持企业发展。[1]但是出于不同的目的,很多企业都不同程度地存在着利润操纵问题,引起财务数据不真实,给通过财务报表获取会计信息的各方造成损失,使这些主体控制失灵、决策失误。 (一)上市公司为了融通资金或维持上市资格而虚增利润 根据《公司法》规定，企业必须在最近三年连续盈利且经营状况较好才能上市。而一些达不到标准的企业只能通过虚增利润来实现上市目的。由于投资者和潜在投资者要对一个公司投资往往要根据投资报酬率来做判断，而投资报酬率=净利润(或营业利润)/投资额(或经营资产)×100％。我们从中可以看出，虚增利润提高了投资报酬率从而欺骗投资者达到了企业的融资目的。《证券法》规定，上市公司连续三年亏损，证监会将暂停其股票交易并限定限期消除亏损，否则将停止公司的上市资格。上市公司为了避免被停牌的命运只有虚增利润。 (二)企业为了自身的形象而虚增利润 资金是决定企业维持简单再生产和扩大再生产的必要条件，决定着企业能否在激烈的市场竞争中占据有利地位。目前银行对企业贷款的要求甚高，信誉和经营业绩成为银行考核企业的重要指标。一些企业的信誉及经营业绩达不到银行标准，它们为了获得银行等金融机构的信贷资金和维护其在商业经营中的信用，不得不伪造企业利润虚增的假象来达到目的。 (三)企业为了少交所得税而减少利润 根据会计等式：收入-成本(费用)＝利润。有些企业为了逃避国家征收所得税而多列费用支出、增加成本来人为减少利润，从而达到少交所得税的目的 既然利润操纵会带来很多不利后果,为什么企业还这样做呢?其目的主要有以下几个方面: （一）新股发行,为提高发行价格人为拔高利润 由于国家对公司新股上市管理得十分严格,对发行股票采取额度控制,每年按条块、隶属关系分配到各省、部委。上市公司在相对固定的流通股额度下,只有提高新股发行价才能在资本市场上筹得更多的资金,而股价的高低又取决于企业每股平均税后净利润和同行业平均市盈率,因此上市公司在准备上市时,都会尽可能地提高企业利润,通过利润指标抬高发行价。 （二）上市后,为获得配股资格操纵利润 企业上市后,向社会公开募集资金的主要方法就是配发股票