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基于八位一体内控实时管理机制研究 　　摘 要：完善内部控制体系、防范经营风险是电力企业提升资源配置效率，最终实现经营目标的重要保证。针对目前电力企业内部控制管理机制的现状与不足，以国资委制定的《中央企业全面风险管理指引》、财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》和国家电网公司的《内部控制手册》等为指导，借鉴美国COSO框架及国际内控先进理念，探索电力企业基于八位一体内控实时管理机制的建设，可为电力企业可持续发展奠定坚实的基础。 　　关键词：八位一体；内部控制；实时；管理机制 　　中图分类号：F279.23 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）29-0183-02 　　一、电力企业内控管理机制的现状与不足 　　如今，大部分电力企业已逐步认识到内控制度的重要性，但更多的时候只注重于生产、营销等大环节，忽略了环节之间的机制牵连、业务壁垒等问题。虽然电力企业已开始加强内部控制，但在内控制度建设方面还有很大的提升空间。 　　（一）业务壁垒 　　电力企业是由多个部门同时运行发展的，但是部门间存在的业务壁垒为部门协同性工作造成了不必要的障碍。例如，由于电价政策分省实施，各单位营销电价码编制和变更规则不一致，营销、财务应用系统数据结构不统一，无法共享，严重影响了信息的及时性，对企业风险评估、资产管理等方面形成了障碍。因此，进一步消除业务壁垒，实现企业信息资源高度共享、业务融合，必须建立高度统一的业务管理规则。 　　（二）依法经营、管理体系不够完善 　　按照电力企业内部管控制度，财务部门主要负责电费收入总账的汇总与管理，营销部门主要负责电费收入明细账的编制和管理。但现如今，营销部门依旧没有成立匹配财务管理需求的机构与人员，电费收入明细账不符合会计核算准则，无法实现账证相符、总账和明细账之间的映射关系。亟须将营销与财务的数据结构统一，实现业务流程规范化，通过统一应收电费收入总账与明细账的核算规则来规避经营风险[1]。 　　（三）基于八位一体内控实时管理机制的建立 　　“八位一体”是以流程为基础，将职责、制度、标准、风控、考核、信息、价值作为核心要素建立的协同机制。（1）流程体系与职责体系的融合；（2）流程体系与标准制度体系融合；（3）流程体系与风控体系融合；（4）流程体系与考核体系融合；（5）实物流、信息流和价值流融合；（6）构建业务协同机制 　　（四）优点 　　基于八位一体内控实时管理机制与现有的内控制度相比，具有以下优点：一是涉及的内容更加广泛，强调了财务部门与其他部门间的协调与平衡；注重资源的最优配置，减少了职务交叉浪费。二是有利于推进营财一体化体系的搭建，破除各业务协同障碍，深化业务融合，消除业务壁垒这一突出问题。三是着重于对信息要素的利用，强化对财务的实时监督，进一步加快财务集约化的进程。四是注重财务数据治理，提高数据传输共享的准确性和时效性。 　　（五）设计流程 　　基于八位一体内控实时管理机制设计流程为：业务分析―流程设计―运行监控―缺陷诊断―持续改进―跟踪审计。 　　首先，对财务部门未来一年的业务进行计划分析，合理分配给专业人员，由他们完成初步设计；然后，进行人员内部协调，减少职务交叉浪费，达到资源最优配置；最后，确定最终计划方案，并对其执行过程实时监控，如发现问题或者缺陷，可以及时改进，对结果做到实时跟踪与监督。 　　（六）建设方法 　　1.管理层加强对内部控制、风险管理意识的重视，并建立内部控制和风险管理工作的领导小组，来全面统筹规划内部控制体系的建设。 　　2.精简机构设置、优化业务流程、提升执行效率。按照国网公司“三集五大”：人力资源集约化、财务集约化、物资集约化、“大规划”、“大检修”、“大建设”、“大运行”、“大营销”的要求，设置业务部门和业务支撑以及实施机构。 　　3.构筑内部审计防火墙，积极发挥内部控制与风险管理的监督作用。内部审计承担着企业监察管控职能，在内控和风险管理方面能够发挥独一无二的作用。 　　4.通过统一认识，凝聚力量，创建和谐共进的文化氛围，打造坚实的内部控制基础。企业文化是指企业在生产实践过程中逐渐形成的价值观、经营理念与企业精神，为整体团队所认同并遵守，以及在这个基础上形成的行为规范。良好的企业文化，不仅可以增强企业凝聚力和竞争力，更能使员工产生主人翁意识，从根源上杜绝可能发生的经济违规的风险。 　　二、开展风险评估，识别分析经营活动风险 　　风险评估是企业在经营活动中对相关风险的及时识别和系统分析，用于合理确定风险应对策略。电力企业要开展风险评估，首先要从控制目标相关的内、外部风险部风险正确的辨别开始，并确定企业对应的抗风险能力；其次，需要采用定量结合定性的分析手段，并依据风险发生概率的大小以及其影响比重等众多因素对风险进行分