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科目汇总表核算程序 沈业超 学习目标 1、领会科目汇总表核算形式的记账程序 2、说出科目汇总表核算程序的特点 3、学会科目汇总表的编制及总账的登记 知识回顾 记账凭证核算程序的记账程序？ 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收 付 转 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 财务会计报告 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收 付 转 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 财务会计报告 科目汇总表 记账凭证核算程序图 科目汇总表核算程序图 找一找： 两张图最主要的 区别在哪里？ 回 1.记账凭证核算程序的主要特点是 总账 科目汇总表 记账凭证 总账 一、科目汇总表核算程序的主要特点 会计科目 账页 借方发生额 贷方发生额 记账凭证起讫号数 合计 科目汇总表 2010 年 1月1 日 至 5 日 汇字第 号 年 月 日 至 日 汇字第 1 号 库存现金 600 300 银行存款 90000 60300 30000 实收资本 银收1 银付1~2 现收1 现付1 转1 90600 90600 科目汇总表的概念：汇总某个时期内记账凭证中涉及的各会计科目的借方发生额与贷方发生额。 二、科目汇总表的编制方法（全部汇总法） ⑴ 汇总时间：可5天、10天或15天汇总一次。 ⑵ 依据：记账凭证（会计分录）。 ⑶ 步骤：分别计算记账凭证中出现的各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计，并过入科目汇总表。 例：阳光公司2008年1月1日至10日发生下列业务。 1、1月2日收到甲公司汇来前欠货款4000元存入银行。 2、1月5日向乙厂销售A产品一批，售价10 000元，增值税1700元，货款尚未收到。 3、1月8日为乙厂代垫运杂费300元，用银行存款支付。 4、1月10日收到某投资方投入资本50 000元，存入银行。 1、借：银行存款????????????? 4000 贷：应收账款—甲公司????? 4000 2、借：应收账款—乙厂????????????????? 11700 ?????? 贷：主营业务收入—A产品?????? 10000 ?????????? 应交税费—应交增值税（销项税额）1700 3、借：应收账款—乙厂 300 贷：银行存款 300 4、借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000 分录： 三、科目汇总表的应用（凭证 科目汇总表 总账 ） 1、 借：银行存款????????????? 4000 贷：应收账款—甲公司????? 4000 2、 借：应收账款—乙厂????????11700 ???贷：主营业务收入—A产品?10000 ????????? 应交税费—应交增值税（销项税额） 1700 3、 借：应收账款—乙厂 300 贷：银行存款 300 4、 借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000 会计科目 账页 借方发生额 贷方发生额 记账凭证起讫号数 银行存款 略 应收账款 主营业务收入 应交税费 实收资本 合计 科目汇总表 2008年1月1日至10日 汇字第1号 54 000 300 12 000 4 000 10 000 1 700 50 000 66 000 66 000 科目汇总表 记账凭证 54 000 1、 借：银行存款????????????? 4000 贷：应收账款—甲公司????? 4000 2、 借：应收账款—乙厂????????11700 ???贷：主营业务收入—A产品?10000 ?????应交税费—应交增值税（销项税额）1700 会计科目 借方发生额 贷方发生额 合计 3、借：应收账款—乙厂 300 贷：银行存款 3