03-01第二章工程经济分析与基本经济要素修改中.ppt

现金流量 投资的构成及形成的资产 投资的构成及形成的资产 投资的构成及形成的资产 投资的构成及形成的资产 投资的构成及形成的资产 投资的构成及形成的资产 投资的构成及形成的资产 投资的构成及形成的资产 投资的构成及形成的资产 　　 经营成本是工程经济中特有的术语,是工程项目在生产经营期的经常性的实际支出。 营业利润＝营业收入－总成本费用－营业税金及附加 本章小结 思考题 1、总成本费用与经营成本的区别与联系？ 2、简述利息、折旧费与税金和利润之间的关系？ 3、计算题 某企业在某年年初购买了用于医疗产品生产的设备，初始投资为30000元，使用期限为10年，预计在10年后的净残值为3000元，试采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算年折旧额。 ——成本要素的经济性质划分 二、产品成本费用 总成本费用＝(1)＋(2)＋…＋(9) (1) 外购材料费 (2) 外购燃料、动力费用 (3) 工资及福利费 (4) 折旧费 (5) 摊销费 (6) 维简费 (7) 利息支出 (8) 修理费 (9) 其他费用 总成本费用构成 =利息总支出-利息收入 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-维简费-利息支出 折旧费、摊销费与维简费不属于现金流出； 借款利息已经作为全投资的一部分，所以不计为现金流出；如果分析中需要考虑借贷利息支出，则另列一个现金流出项。 二、产品成本费用 注意 经营成本 净现金流量(1-2) 3 所得税 2.5 销售税金及附加 2.4 经营成本 2.3 流动资金 2.2 建设投资 2.1 现金流出 2 回收流动资金 1.3 回收固定资产余值 1.2 产品销售收入 1.1 现金流入 1 n … 5 4 3 2 1 0 达产期 投产期 建设期 年份 科目 序号 表2-2 全部投资现金流量表 借款利息支付 2.3 净现金流量(1-2) 3 所得税 2.6 销售税金及附加 2.5 经营成本 2.4 借款本金偿还 2.2 自有资金 2.1 现金流出 2 回收流动资金 1.3 回收固定资产余值 1.2 产品销售收入 1.1 现金流入 1 n … 5 4 3 2 1 0 达产期 投产期 建设期 年份 科目 序号 表2-3 自有资金现金流量表 二、产品成本费用 机会成本（择一成本） 沉没成本 将资源用于特定用途所放弃的方案可能获得的最大收益 过去已经支付的与当前决策没有关系的费用。 其他成本概念 总收入=销售商品收入+劳务收入+利息收入+其他收入 三、收入、利润和税金 收入是企业在日常经营活动中形成的经济利益的总流入。 收入 销售收入(营业收入) × = 产品销售量 价格 四、收入、利润和税金 总利润=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 税后利润＝营业利润－所得税 税后利润分配 利润 1) 没收、滞纳金、罚款 2) 弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时） 3) 提取法定盈余公积金（扣除前两项后的10%） 4) 公益金（扣除前两项后的5%） 5) 向投资者分配利润 四、收入、利润和税金 国家向具有纳税义务的单位或个人征收的财政资金，具有强制性、固定性和无偿性。 税金 关税 城镇土地使用税 特定目的税 资源税 资源税类 教育附加税 企业所得税 城市维护建设税 营业税附加 个人所得税 所得税 使用牌照税等 营业税 车船使用税 消费税 房产税 财产和行为税 增值税 流转税 详细分类 税种 详细分类 税种 营业收入 总成本费用 销售税金及附加 消费税、营业税、资源税、城市维护建设税及教育费附加等 利润总额 利息支出 摊销 维简费 折旧 经营成本 所得税 税后利润 收入、总成本费用、利润和税金的关系 利息与折旧对税金的影响 例 某投资项目需要资金100万元，预计年销售收入为100万元，经营成本为54万元，年折旧费为10万元，销售税金及附加6万元。所得税税率为25%。现有两个融资方案：方案A全部运用自有资金；方案B则贷款50万元，贷款利率为15%。试比较两个方案应交的所得税、税后利润和净资本收益率。 所得税＝营业利润*所得税率 =(营业收入－总成本费用－营业税金及附加)*所得税率 =(营业收入－经营成本-利息及折旧等－营业税金及附加)*所得税率 6.00 6.00 销售税金 30.15 20.01 净资本收益率% 10.00 10.00 折旧费 15.075 20.01 税后利润 54.00 54.00 经营成本 7.425 9.90 所得税 100.00 100.00 销售收入 22.50