第2章 资产负债表及编制.ppt

消耗性生物资产: 为出售而持有的，或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜及存栏待售的牲畜等。 分期收款： 借：长期应收款（合同价） 贷：主营业务收入 应交税费 未实现融资收益（差额） 计算确定利息时： 借：未实现融资收益 贷：财务费用 融资租入的固定资产： 借：固定资产等（现值） 未确认融资费用 贷：长期应付款 计算利息： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 “一年内到期的非流动资产”项目： “长期应收款”项目 “长期应收款” 账户余额 （2）“长期应收款”账户余额的分解 =总账余额 -一年内到期的长期应收款 - “未实现融资收益” -“坏账准备” “一年内到期的非流动资产”项目 “长期待摊费用”项目 “长期待摊 费用” 账户余额 （3）“长期待摊费用”” 账户的分解 =总账余额 -“一年内到期的长期待摊费用”金额 一年内到期的非流动负债 长期借款：差额 长期应付款：差额 应付债券：差额 专项应付款：差额 “长期借款” “长期应付款” “应付债券” “专项应付款” 账户余额 2、长期负债和一年内到期的非流动负债 =总账余额-一年内到期的长期应付款-“未确认融资费用”余额 编制2007年度资产负债表： “一年内到期的非流动负债”=500000 “长期借款”=800000-500000=300000 “应付债券”=600000 备抵帐户：各折旧、折耗、摊销、准备等帐户。 1.“其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利” =总账余额-“坏账准备”中相应的计提数。 应收账款、预付账款、长期应收款 2.“可供出售金融资产” =总账余额-“可供出售金融资产减值准备” 3.“长期股权投资”项目 =总账余额-“长期股权投资减值准备” （四）根据净额（扣除备抵项目）填列 4.“投资性房地产”项目 =总账余额-“投资性房地产累计折旧”-“投资性房地产减值准备” 5.“固定资产”项目 =总账余额-“累计折旧”-“固定资产减值准备” 6.“在建工程”项目=总账余额-“在建工程减值准备” 7.“工程物资”项目=总账余额-“工程物资减值准备” 8.“生产性生物资产” =总账余额-“生产性生物资产累计折旧”-“生产性生物资产减值准备” 9.“油气资产” =总账余额-“累计折耗”-“油气资产减值准备” 10.“无形资产”项目 =总账余额-“累计摊销”-“无形资产减值准备” 11.“商誉” =总账余额-“商誉减值准备” （五）根据总账期末余额直接填列 1.资产类项目根据借方余额填列 如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“其他流动资产”、“其他非流动资产”等。 2.负债类项目根据贷方余额填列 如“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“其他应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“其他流动负债”等。 3.所有者权益类项目根据贷方余额填列 1）“实收资本（或股本）”、“资本公积”、 “盈余公积”：总账贷方余额； 2）“库存股”：总账借方余额 3）“未分配利润” 年度报表：“利润分配” 贷方余额； 中期报表：“本年利润” +“利润分配”（期初） （五）根据总账期末余额直接填列 例：甲公司2007年6月30日 “利润分配”：510 000元（借方）； “本年利润”：850 000元（贷方）。 编制2007年第二季度报表： 未分配利润=850000+（-510000） =340000 （五）根据总账期末余额直接填列 三、资产负债表的编制实务 （一）编制步骤 编制记帐凭证 登记账簿 编制试算平衡表 填列资产负债表 检查完整性、正确性 （二）编制报表时注意的问题 　会计账簿 　会计报表项目 多个账户（总账合计、净额） 一个项目 多个明细 （明细分析） 多个项目 一个账户 （总账分解） 多个项目 一个账户 （总账直接） 一个项目 1.注意会计账户与报表项目的对应关系。 （二）编制报表时注意的问题 2.注意准确运用数字符号。“-” 帐户出现与性质相反方向余额时， （1）有对应项目的，列入对应项目 应收账款与预收账款； 应付账款与预付账款。 （2）无对应项目的，用“-”表示该余额。 如应付职工薪酬、应交税费等。 （二）编制报表时注意的问题 3.资产价值必须按实际成本反映。 如存货：材料成本差异、商品进销差价 4.注意不包括在资产负债表中的项目。 如：待处理财产损溢。 第二节 资产负债表的编制原理与实务 （三）实际训练 课后习题 课后作业 注：