第2章会计工作组织制度及设计.ppt

* 第二章 会计工作组织制度的设计 第一节 会计工作组织制度的内容和设计原则 一、会计工作组织制度的内容，主要包括： 1、会计机构设置及其内部组成； 2、会计工作岗位设置及其职责； 3、会计人员配备； 4、会计核算的组织形式及账务处理程序； 5、会计档案管理； 6、会计工作交接等制度。 二、会计工作组织制度的设计原则 1、适应性原则 2、效率性原则(精简性原则) 3、岗位责任制原则（责、权、利、效相结合） 4、协调性原则 5、保障性原则等 第二节 会计组织机构的设计 一、会计机构设置的设计 （一）小型企业会计机构设置： 横向上，财、会合设，内部分工。 纵向上，会计机构一级设置；或不单设会计机构，而在有关机构中设置专职会计人员。 （二）大中型企业会计机构设置： 横向上，财、会可合设，也可分设；会计机构内部设置职能组，各负其责。 纵向上，会计机构分级设置。 （三）集团公司会计机构设置： 横向上，财、会最好分设。 纵向上，各子公司、分公司、其他分支机构均设置自己的财、会机构。 （四）会计业务很少，既没有单设会计机构，也没有配备专职会计人员的单位，可委托代理记账（委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他中介机构代理记账）。 二、会计机构内部组成的设计 （一）会计机构内部可划分专业组 （参见教材P34—P35图表） （二）会计机构内部也可分为如下专业组 ： 1、出纳组 2、设备组（或固定资产组） 3、材料组 4、成本组 5、工资组 6、销售组 7、资金组 8、结算组: 9、综合组：总账报表、稽核、档案管理等 第三节 会计人员配备的设计　 一、会计工作岗位及其职责（见《会计基础工作规范》或参见教材P36—P39）： 1、总会计师岗位 2、会计机构负责人(或会计主管人员)岗位 3、出纳岗位 4、财产物质核算岗位 5、成本费用核算岗位 6、工资核算岗位 7、财务成果核算岗位 8、资金核算岗位 9、往来结算岗位 10、总账报表岗位 11、稽核岗位 12、档案管理岗位 二、会计人员配备 （一）会计人员专业技术职务（职称）： 1、会计员； 2、助理会计师； 3、会计师 ； 4、（副高级）高级会计师； 5、（正高级）高级会计师 （二）会计人员配备的原则： 1、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书； 2、按照各岗位要求，配备相应的专业技术职务人员（即做到“人尽其才，才尽其用，力所能及”），可以一人一岗、多人一岗或一人多岗。 （三）会计人员的回避制度 1、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。(见《会计基础工作规范》第十二条) 2、国有单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。(见《会计基础工作规范》第十六条) 3、即使小型企业在实行一人多岗时，不相容职务岗位也不得合并，而应该符合内部牵制的要求。 第四节 会计档案管理制度的设计 　 一、会计档案的內容。包括： 会计凭证类（原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他凭证）； 会计账簿类（总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿）； 会计报告类（月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告）； 其他类（银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册）。 二、会计档案管理制度。包括：会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度。 第五节 会计工作交接制度的设计 一、移交准备： 1、没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 2、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕； 尚未登记的账目，应当登记完毕