第十一章有 房产税法第一节 纳税义务人及征税对象.ppt

中国税制 第八章 特定目的与行为类税 特定目的与行为类税 一、城市维护建设税 城市维护建设税的特点 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。（85年开征） 城建税的特点 税款专款专用 属于一种附加税，附加于“三税”之上，本身没有独立的征税对象。 根据城市规模设计不同的比例税率。 征收范围较广。 （一）纳税义务人 纳税义务人 负有缴纳增值税、消费税、营业税的义务人为城建税的纳税义务人。 下列除外： 外商企业、外国企业不征； 海关对进口产品代征的增值税、消费税的纳税人不征。 （二）税率 纳税人所在地为市区的，税率为7％； 纳税人所在地为县城、镇的，税率为 5％； 其他地区的，税率为1％。 特殊规定： 代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率； 流动经营的，在经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率。 （三）计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。不包括违法加收的滞纳金、罚款；但纳税人被查补“三税”和罚款，应同时对城建税补税和罚款。 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 注意：1.城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。? 2.自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 （四）应纳税额的计算 应纳税额＝（纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额）×适用税率、 例：某市某公司本期应纳营业税15万元，因故实际缴纳12万元。代扣代缴营业税2万元，全额上缴。?? 应纳城建税=12×7%= 0.84万元?? 代扣代缴城建税=2×7%=0.14万元 （五）税收优惠 1.随同“三税”减免????????????? 2.因减免而发生“三税”退库的，同时退城建税。????????????? 3.三峡工程建设基金，不征城建税和教育费附加。????????????? 4.对“三税”先征后返、先征后退、即征即退，不退城建税和教育费附加。 （六）纳税申报及缴纳 城建税的纳税环节，就是纳税人缴纳“三税”的环节； 一般缴纳“三税”地点为缴纳城建税的地点； 城建税与“三税”同时减免。 例题 某公司地处城市市区，2005年6月依法缴纳增值税30万元、消费税15万元、营业税5万元。增值税和消费税已按时缴纳，营业税滞纳10天。请计算该公司应缴纳城市维护建设税和城市维护建设税滞纳金一共多少？（滞纳金比率为2‰每天） 解： 税金＝（30＋15＋5）×7％＝3.5（万元） 滞纳金＝5×7％×10×2‰＝0.007万元 二、教育费附加 （一）计征范围和计税依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。(86开征） （二）计征比率 现行教育费附加比率为3％。 （三）减免规定 对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 三税减免时，可退还已征收的教育费附加，但对出口退税的，不退还已征的教育费附加。 （四）计算及例题 对于单位和个人，其应缴纳的教育费附加的计算公式如下： 应纳教育费附加＝（实际缴纳增值税额＋实际缴纳的消费税额＋实际缴纳的营业税额）×征收比率 例：某烟草企业2005年12月实际缴纳增值税30万元，消费税40万元，营业税15万元，则该企业当月应缴纳的教育费附加为（30＋40＋15）×3％＝2.55万元。 三、印花税 印花税（1988） 印花税法是指国家制定的用以调整印花税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范 是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 是一种具有行为税性质的凭证税 1.征税范围广：五大类13个税目，涉及经济活动的各个方面 2.税负较轻：最低比例税率为万分之零点五，一般为万分之几或千分之几；定额税率是每件应税凭证5元 3.自行贴花纳税：自行计算、自行购买、自行贴花 4.多缴不退不抵 （一）纳税义务人 在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的的单位和个人为纳税义务人，包括以下五类： 立合同人。指合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税义务。 立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。 立帐簿的纳税人是立帐簿人。 领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。 使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 各类电子应税凭证的签订人。 凡由两方以上当事人共同书立的，各方当事人都是印花税的纳税