2012年企业汇清缴——关隘战略.pptVIP

2012年企业汇算清缴——关隘战略 第二讲 2012年汇算清缴 重要财税政策盘点 （四）企业加油卡、电话充值卡、商场购物卡收入的确认 （十）企业购买银行理财品利息收入税收处理 根据《国家税务总局关于印发﹤营业税税目注释（试行稿）﹥的通知》（国税发【1993】149号）规定：购入金融商品行为不征收营业税。因此企业购入金融商品行为不征收营业税，但企业发生买卖金融商品的行为要征收营业税，根据《营业税暂行条例》规定，外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额征收营业税。???? 四、专项用途的财政性资金纳税要求及财务处理 （三）各种常见津贴的企业所得税及个人所得税界定 （四）职工福利费用中共同发生费用的典型事项的纳税判断 （五）企业各种渠道产生的利息费用账务处理及纳税判断 具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算 企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额 企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。 假设A公司2012年1月1日成立，注册资本100万元，合同约定注册成立时一次到位，但注册时只到位60万元，7月1日又到位30万元，企其余投资截止到2012年底尚未到位，2012年度3月1日贷款40万元，利率7%，贷款期限一年。 　　 假设A公司2012年1月1日成立，注册资本100万元，合同约定注册成立时一次到位，但注册时只到位60万元，7月1日又到位30万元，企其余投资截止到2012年底尚未到位，2012年度3月1日贷款40万元，利率7%，贷款期限一年。 　　 假设A公司2012年1月1日成立，注册资本100万元，合同约定注册成立时一次到位，但注册时只到位60万元，7月1日又到位30万元，企其余投资截止到2012年底尚未到位，2012年度3月1日贷款40万元，利率7%，贷款期限一年。 　　 假设A公司2012年1月1日成立，注册资本100万元，合同约定注册成立时一次到位，但注册时只到位60万元，7月1日又到位30万元，企其余投资截止到2012年底尚未到位，2012年度3月1日贷款40万元，利率7%，贷款期限一年。 　　 9.个人股东向银行贷款再给企业使用 （1）个人股东向银行贷款再给企业使用的涉税风险是企业付给银行的利息不能在企业所得税前扣除，因为款是股东向银行贷的，银行出的利息票据上的付款人是股东的名字，在税前进成本得不到税务局的认可。 （2）控制策略 股东向银行贷款时，在贷款合同中的资金使用用途一栏中应注明企业使用，然后与银行协商，把银行贷款直接汇入企业的公司账号。这样的话，银行出的利息票据虽然是股东个人的名字，但根据实质重于形式的原则，可以在税前进行扣除。 10.企业向银行借款再分配给下属关联企业使用 （1）营业税 《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字[2000]7号）第一条规定：“为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。” 第二条规定：“统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。” （六）2012年针对会议票、差旅票、佣金、办公票据的纳税要求 （七）私车公用的纳税风险点解析及处理方法 2.、企业厂房和建筑物改扩建的企业所得税的处理  （1）推倒重置的房屋净值计入新资产计税成本 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。 第五讲 汇算清缴相关的其他税种的影响 2、房产税纳税义务截止时间的确定：纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产实物或权利状态发生变化的当月末。 二、印花税的交纳与汇算清缴中的自查 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二、三条