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支持企业科技创新 所得税优惠政策摘编 嘉兴市国家税务局 嘉兴市地方税务局 嘉兴市科技局 二○一六年六月 前 言 为推动我市大众创业、万众创新，培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军，促进我市经济升级发展。进一步加大科技型企业的政策扶持力度，提高企业对科技创新所得税优惠政策的知晓面。嘉兴市国家税务局、嘉兴市地方税务局、嘉兴市科技局联合对支持企业科技创新的所得税优惠政策进行了梳理汇编，供广大企业在选择适用的优惠政策时参考。 本政策汇总收录截至2016年5月底，如上级部门出台新的规定，以新规定为准。 2016年6月13日 目 录 一、政策规定 （一）高新技术企业 （二）软件企业 （三）研发费用税前加计扣除 （四）技术转让 （五）创业投资企业 （六）固定资产加速折旧 二、备案程序及资料 一、政策规定 （一）高新技术企业 1、《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （1）产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （3）高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。 3、《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号） 【主要内容】 认定为高新技术企业必须同时满足以下条件： （1）企业申请认定时须注册成立一年以上； （2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）发挥核心支持作用的知识产权的所有权； （3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%； （5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： ①最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%； ②最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； ③最近一年销售收入在2亿万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%； （6）近一年高新技术企业产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； （7）企业创新能力评价应达到相应要求； （8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 4、《财政部 国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号） 【主要内容】 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （二）软件企业 1、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件企业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号） 【主要内容】 （1）符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 （2）国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。 （3）符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 （4）符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 （5）企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。 2、《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税（2016）49号） 【主要内容】 财税〔2012〕27号文件所称软件企业是指以软件