各机关财务作业及审核标准化作业手册(草案) - 高雄大学主计室.doc

支出標準及審核作業手冊 行政院主計總處編訂 中華民國104年10月 前 言 一、本手冊適用於中央政府各機關(及基金)。地方政府亦可參照辦理。 二、本手冊制定之目的，係為有效提升及確保政府會計工作之品質。 三、本手冊旨在提供主計人員日常擔任會計帳務處理、內部審核以及從事監辦採購事項所需之基礎資料、工作步序及至少應行注意之事項。 四、本手冊係依現行主計、採購及相關法規與制度暨累積之實際工作經驗整理而成，因此並非法規或制度之訂頒，所列示者為主計人員執行實務工作時，至少宜注意之重要規定。 五、本手冊之主要內容有四： (一)支出標準—將現行政府各項經費支出之標準，彙集成冊，可供各機關人員報支經費、以及主計單位處理或審核支出時之參考。 (二)原始憑證之審核—包括列示每一種原始憑證必備之要件、以及審核時應注意及退、補事項，可供主計人員執行原始憑證內部審核工作之參考。 (三)記帳憑證之審核—針對集中支付機構之記帳憑證，包括列示每一種憑證必備之要件、以及審核時應注意或必須相互勾稽之事項，可供主計人員填寫及審核記帳憑證之參考。 (四)監辦採購—分為會簽、開標及決標、驗收等三階段，列示主計人員參與採購監辦時，至少宜注意之重要事項。此三階段之監辦工作參考表，專供主計部門內部工作使用，以工作底稿格式呈現，可單獨抽印，供參與監辦採購之主計人員攜至現場記錄監辦過程使用，但各主計單位可依業務繁簡情形，酌予增減項目，或自由選擇是否採用。 備註： 一、本手冊之全文同時登載於行政院主計總處全球資訊網，備供需用者自行下載使用(網址為：.tw/政府會計/內部審核)，另行政院主計總處訂有「國內出差旅費報支要點暨各機關派員參加國內各項訓練或講習費用補助要點解釋彙編」及「國外出差旅費報支要點解釋彙編」（網址為http：//.tw/政府預算/預算編審程序），本手冊不重複收錄，各機關併請自行參閱。 二、本手冊須配合法規或制度之修(或增)訂，定期更新版本。因此各機關或單位若遇有其主管之相關法規或制度修(或增)訂時，請將副本抄送行政院主計總處，以備供隨時更新本手冊之用。 三、本手冊內容有「☉」記號者，表示為此次新增訂；「◎」記號者，表示為此次修訂，修訂部分另以底線加註，請特別注意。　　　　　　　　　　　　 目　　　次 第壹篇　各項支出標準及其依據 一、人事費 (一)人事費-薪給 1 (二)人事費-年終獎金 20 (三)人事費-考績獎金 27 (四)人事費-加班值班費 29 (五)人事費-退休金 36 (六)人事費-撫卹金 45 (七)人事費-休假補助費 51 (八)人事費-結婚、生育、喪葬補助 55 (九)人事費-子女教育補助 58 (十)人事費-聘僱人員離職儲金 62 (十一)人事費-保險費 64 二、業務費 (一)業務費-出席費 66 (二)業務費-稿費 70 (三)業務費-兼職費 73 (四)業務費-講座鐘點費 79 (五)業務費-國內出差旅費 83 (六)業務費-大陸地區旅費 87 (七)業務費-國外旅費 90 (八)業務費-教育訓練 100 (九)業務費-通訊費 109 (十)業務費-國外專業顧問費 111 (十一)業務費-特別費 114 (十二)業務費-公共關係費 119 (十三)業務費-文康活動費 121 (十四)業務費-會費 125 (十五)業務費-短程車資 126 (十六)業務費-運動競賽裁判費 127 (十七)業務費-員工健康檢查費 129 (十八)業務費-房屋建築養護費 132 (十九)業務費-車輛及辦公器具養護費 133 (二十)業務費-設施及機械設備養護費 135 (二十一)業務費-委辦費 136 (二十二)業務費-臨時人員酬金 140 (二十三)其他相關解釋 144 三、設備及投資 (一)設備及投資-土地 145 (二)設備及投資-房屋建築及設備費 147 (三)設備及投資-運輸設備費 152 (四)設備及投資-資訊軟硬體設備費 159 (五)設備及投資-投資 162 四、獎補助費 (一)獎補助費-對地方政府之補助 165 (二)獎補助費-對團體及個人之捐助 171 第貳篇　原始憑證之審核 一、內部審核原始憑證種類 176 二、原始憑證審核作業 (一)外來憑證──統一發票 179 (二)外來憑證──收據 180 (三)外來憑證──支出機關分攤表 181 (四)內部憑證──各類印領清冊 182 (五)內部憑證──員工加班費印領清冊 183 (六)內部憑證──國外出差旅費報告表 184 (七)內部憑證──國內出差旅費報告表 186 (八)內部憑證──員工薪俸 187 (九)內部憑證──同仁報支短程車資 188 (十)內部憑證──各項申請表（1）－進修人員學分補助費申請表 189 (十一)內部憑證──各項申請表（2）－公教人員婚喪生育補