成本归集和分配综合案例分析1.pptVIP

成本归集与分配会计核算综合案例 会计核算的基本程序 分录 过账 编表 原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计报表  试算 结账 试算平衡表 * * * 案例： 某工业企业有一个基本生产车间，两个辅助生产车间：机修车间和锅炉车间，大量大批生产甲乙两种产品，采用品种法计算成本。本月份有关耗费及相关处理如下： 1、材料费用汇总分配表的编制及账务处理 表3-1 材料费用分配汇总表 280 954 6800 26200 小计 384 100 燃料 辅料 行政部门 280 360 200 燃料 辅料 修理备件 基本生产一般耗用 210 6500 小计 5000 燃料 锅炉 210 1500 燃料 辅料 机修 26200 小计 15750 10450 原材料 原材料 甲产品 乙产品 修理备件 辅料 燃料 原材料 材料项目 分配对象 编制记账凭证 借：基本生产——甲产品 15750 ——乙产品 10450 辅助生产—— 机修 1710 ——锅炉 5000 制造费用 840 管理费用 484 贷：原材料 34234 登记相关的账簿 2、工资费用分配表的编制及账务处理 表3-2 工资费用分配表 48470.5 3013 4064.1 4913.4 36480 合计 4064.1 3013 3013 4064.1 制造费用 管理费用 4913.4 4913.4 小计 2986.8 1926.6 2986.8 1926.6 机修车间 锅炉车间 36480 36480 40000 小计 14592 21888 16000 24000 甲产品 乙产品 费用 分配率 工时 合计 行政人员工资 车间管理人员 辅助生产人员工资 生产工人工资 分配对象 0.912 14592 21888 编记账凭证 借：基本生产——甲产品 14592 ——乙产品 21888 辅助生产——机修 2986.8 ——锅炉 1926.6 制造费用 4064.1 管理费用 3013 贷：应付职工薪酬 48470.5 登记相关的账簿 根据供电局电费收费单，本月耗用电42000度，每度电单价0.4元，应付电费16800元，各种部门耗用情况如下： 基本生产30000度 辅助生产5000度 行政部门7000度 产品：26000 照明：4000 机修：1000 锅炉：4000 3动力 两种情况： 第一种情况：若动力所占比重较大，可单设 “动力”成本项目 表3-3 外购动力费用分配表 合计 行政部门 锅炉 机修 辅助生产 照明 产品 基本生产 分配金额 分配率 耗用量 分配对象 26000 4000 1000 4000 7000 42000 10400 1600 400 1600 2800 0.4 16800 表3-4 外购动力费用分配表 合计 分配金额 分配率 机器工时 分配对象 52000 32000 20000 6400 4000 0.2 10400 甲产品 乙产品 动力费分配率=10400/52000 第二种情况：不单设动力费用成本项目，与其 他项目一起并入制造费用 表3-5 外购动力费用分配表 合计 行政部门 锅炉车间 机修车间 基本生产车间（制造费用） 分配金额 分配率 耗用量 分配对象 30000 1000 4000 7000 42000 12000 400 1600 2800 0.4 16800 30000=26000+4000 编制记账凭证 编制记账凭证（表3-5）不单设成本项目 借：制造费用 12000 辅助生产——机修 400 ——锅炉 1600 管理费