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关于合并会计报表中商誉问题的研究 摘要 近年来，随着我国市场经济体制的建立和完善、现代企业制度的健全以及证券市场的发展采用企业合并来实现自身战略发展目标的企业越来越多。企业改制、购并、资产重组和股份制合作等经济现象不断的出现，那么这些过程中是否存在商誉、如何认识商誉、如何在合并财务报表中处理商誉等问题日益成为实务和学术界所关注的焦点。本文主要是在对商誉的内涵及界定、新会计准则下商誉的本质特征、商誉的计量和财务报表中会计处理的基础上，进一步对合并报表中商誉的减值问题进行分析，然后在此基础上深入探讨在现行的会计规范体系下人们对企业商誉认识的思维僵化与局限，并提出自己的几点建议，以此加深我们对新时代条件下商誉理论的认识。 关键词：合并商誉,会计准则,商誉减值,财务报表 引言 当历史的车轮驶进21世纪，人类真正进入了知识经济时代。知识经济时代的最大特点就财富的创造驱动力由实物资产“漂移”到非物质要素上来，传统会计理论体系和财务会计概念框架的不适应性和缺陷就明显暴露出来。按照传统会计理论来制定的会计准则难以正确地指导会计实践，会计系统提供的信息不能全面反映企业和社会经济活动的实际，会计活动经常面临一些无法解决的问题和尴尬。据美国两大证券交易所的统计，1973~1983年上市公司的平均市值仅为公司净资产的 0.82倍；1981~1993年，上市公司市值为公司净资产的4.4倍；进入20世纪90