提高税收数据分析能力不断探索纳税评估新思路.ppt

-----重庆XX股份有限公司及其分公司增值税纳税评估案例 重庆XX股份有限公司是由XX药业股份有限公司和重庆XX控股集团有限公司共同出资5044万元成立的股份有限公司，注册地址重庆市渝中区民族路XX号，主要经营范围：销售化学原料药及其制剂、抗生素原料药及其制剂、生化药品、中成药、中药材、中药饮片、生物制品疫苗、第二类精神药品、Ⅱ、Ⅲ类医疗器械等，是一家销售成品药及医疗器械的大型国有医药流通企业。该公司2007年实现销售收入69亿元，在全国医药流通企业中排列第7位， 2006年缴纳增值税4038.15万元，2007年缴纳增值税6531.88万元。公司下属九个分支机构。 在开展医药流通行业纳税评估中，通过对医药流通行业及该企业相关数据进行分析，发现该企业部分指标异常，确定为评估对象。对重庆XX股份有限公司及其分公司进行的增值税纳税评估，其过程分为两个阶段，首先对重庆XX股份有限公司所属的分公司重庆XX股份有限公司A分公司进行纳税评估，然后在A分公司纳税评估有成效的基础上，从相同行业疑存在类似问题的角度出发，以从“点”推“面”的方式延伸到对重庆XX股份有限公司及其所属分公司实施范围更大的纳税评估。 第一阶段，对重庆XX股份有限公司A分公司的评估。 通过对税收征管系统平台上各种软件系统里的数据提取，按照相关需求，对重庆XX股份有限公司A分公司2005年至2007年的各项税收及财务数据的进行了提取、筛选、分类、计算、统计，结合该行业特点按不同需求制作了不同的数据统计单元。 库存商品期末数较上年都有所增加，在排开库存商品这个因素，税收负担率增加幅度过大的现象，反而显得不正常,疑点具体反映在销售收入、成本以及进项税额核算环节。 2、“应收帐款”“应付帐款”“其他应付款”等往来款项增幅和余额较大； 该分公司在往来款项上余额增幅较大，且余额金额相对销售额和库存商品余额来说比例偏大，其中以应收、应付账款最为明显，而其他应收款增幅比例过大。从企业财务核算、资金风险、资金流动方面来讲，都属于不利于企业发展的因素，产生这种现象的原因有多种， 但从往来款项相对销售收入和库存商品所占比例过大且个别往来款项增幅较大并结合该行业特点方面分析，该分公司在收入核定时限、往来货款结算、返利取得挂帐等环节可能出现疑点。 3、免税收入变化较大。 该分公司在免税收入方面从2005年至2007年，每年呈增长趋势，2006年、2007年分别较2005年增长了29.56%、86.75%。从日常管理掌握的情况看，该分公司免税商品销售都是有配额计划的，且增长速度不应过快。因此分析后，我们认为该分公司在免税商品购进、入库、销售等环节是否规范、核算是否正规等方面可能存在疑点。  针对该分公司税收数据分析产生的疑点问题，在案头分析环节我们运用具体的指标公式及预警值设定进行套用分析比对，主要从以下几个方面进行重点分析判断。 应销售额比例为7.45%，对应期末库存比例为116.67%，而2007年库存商品增长率为-10.61%，结合日常征管掌握的情况综合分析，该分公司在往来账款核算与库存管理核算上疑存在问题 。该分公司在其它应收款项上增长幅度也较大，2007年期末数较上年增长了665.68%，医药行业一般情况下都存在“反利”的情况，企业其他应收款增长幅度过大，可能存在把“反利”收入隐匿反映在非收入科目中核算，同时还发现部分往来款项年度之间期初期末数有不一致的情况。 3、通过对该分公司2005年至2007年增值税申报表以及日常征管掌握了解的情况进行分析，发现其免税收入变化较大且无特殊原因，可能存在的问题：一是免税项目抵扣进项税金方面，二是征前减免项目所包括的具体品种是否符合政策规定。 基于出现此类严重问题，评估小组对该分公司所有的实际库存、进项发票、库存帐目按不同分类一一对应核对，发现其帐目混乱，帐实不符、收入与成本不对应以及进项发票不按规定抵扣等问题。经初步判断该企业存在严重的帐外经营行为。 第二阶段对重庆XX股份有限公司及其分公司的纳税评估。 鉴于对重庆XX股份有限公司A分公司的纳税评估以及稽查查处情况，我们认为该分公司系重庆XX股份有限公司下属分公司，而与该分公司性质相同的还有8家分公司，其财务处理手法可能存在相似情况，决定延伸到对重庆XX股份有限公司以及下属分公司进行纳税评估。 （一）、全面分析各项数据指标，查找异常疑点问题。 通过对重庆XX股份有限公司以及下属各分公司2005年至2007年的各