四川金顶（集团）股份有限公司存货管理制度.PDFVIP

程序文件编号：JD/P07-0306-2014 四川金顶（集团）股份有限公司 存货管理制度 第一章 总 则 第一条 为了明确公司各部门和相关岗位在存货管理中的职责和权限，确定 授权审批的流程、责任、权限、方式及相关控制措施，优化公司存货管理，规范 存货核算业务，现根据国家《公司会计准则－存货》及其他财务会计法律法规的 要求，结合本公司的存货管理特点特制定本制度。 第二条 本制度适用于公司各类原辅材料、包装材料、在产品、半成品、产 成品、备品备件、零星物资、办公及劳保用品、代管、暂存、受托加工等存货。 第二章 存货的范围和内容 第三条 存货的范围以货物的所有权为根本区分界限。凡是在盘存日期，法 定所有权属于企业的一切货品，不论其存放于何地，都应作为企业的存货核算。 （一）下列资产均应作为公司的存货： 1.然货物已运离企业，但其所有权尚未转给对方的，应包括在企业的存货中。 2.购入但在运输途中尚未验收入库的物资，若所有权已归本企业的，应包括 在存货中。 3.托其他单位代销的货物。 （二）下列货物不作为公司存货核算： 1.照销售合同已经销售，其所有权已经转让的货品。 2.受其他单位委托代销的产品。 3.建造固定资产等专项工程而储备的各种材料等。 1 第四条 存货的内容 存货的内容包括：各种原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、外 购商品、自制半成品、产成品、在产品等。 第三章 存货的计价和一般会计处理 第五条 本公司所有存货按照实际成本计价。 （一）购入的存货购入存货的实际成本包括买价、运输费、装卸费、包装 费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工整理挑选费用以及应交纳的税金(如 进口关税等)。 （二）自制的存货(包括自制材料、备件、半成品、 产成品等)。 自制存货 要按照制造过程中发生的各项实际支出计价，包括生产过程中发生的材料、工资、 燃料及动力、制造加工费用等各项实际支出。 （三）委托外单位加工的存货。按照实际耗用的原材料或半成品实际成本加 上支付的委托加工费用以及为委托加工所支付的运输费、装卸费、包装费、保险 费等费用计价。 （四）投资者投入的存货。按照评估确认或合同、协议约定的价值计价对生 产领用、消耗、对外销售的存货按照加权平均计价。 （五）盘盈的存货。按照同类存货的实际成本计价，没有同类存货的按照市 价计价。 （六）接受捐赠的存货。按照发票账单所列金额加上企业负担的运输费、保 险费、缴纳的税金等计价。无发票账单的，按照同类存货的市价计价。 入库存货的实际价格，均应为无税(增值税)价格。凡购入存货取得增值税专 用发票的，按专用发票所列税额抵扣应交税金。 第六条 存货的一般会计处理 2 （一）按会计制度规定，财务部门应设置“原材料”、“包装物”、“低值易耗 品”、“自制半成品”、“库存商品”和“存货跌价准备”等有关总账科目进行存货 的核算，总括反映各项存货的增减结存及资金占用情况。 （二）各单位或部门、子公司对公司的存货，还应按照其种类、名称、规格 等设置明细分类账户，进行明细分类核算。既要核算其数量，又要核算其价值， 在财务软件上应按照存货的种类设置数量金额式明细账，以便于和仓库数量进行 核对，对实物进行有效的监督。 （三）各公司财务部门应设置专门的材料会计，按照经相关审核的入库单， 进行存货增加的会计处理，借记“原材料”等科目，贷记相关资金或往来科目， 在存货出库时，按照经授权的材料或产品出库单，按照加权平均价格，计算存货 发出成本，借记成本、费用等科目，贷记原材料、产成品等科目，定期(每旬) 编制材料物资产品的入库及领发汇总报表，及时向公司领导提供真实可靠的核算 资料。月末材料会计必须和仓库保管员核对各项存货余额，对已收到货物未取得 发票账单等结算凭证的材料物资，要在月末