企业会计准则第1号——现金流量表.PDF

企业会计准则第31 号——现金流量表 第一章 总则 第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准 则——基本准则》，制定本准则。 第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金 等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已 知金额现金、价值变动风险很小的投资。 本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现 金等价物。 第三条 合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》。 第二章 基本要求 第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列 报现金流量。 1 第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。 但是，下列各项可以按照净额列报： （一）代客户收取或支付的现金。 （二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 （三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本 金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其 他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。 第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质， 分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列 报。 第七条 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现 金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量 发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为 调节项目，在现金流量表中单独列报。 第三章 经营活动现金流量 第八条 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事 项。 直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动 的现金流量。 第九条 有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一 2 取得： （一）企业的会计记录。 （二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他 项目进行调整： 1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动； 2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非 现金项目； 3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。 第十条 经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列 信息的项目： （一）销售商品、提供劳务收到的现金； （二）收到的税费返还； （三）收到其他与经营活动有关的现金； （四）购买商品、接受劳务支付的现金； （五）支付给职工以及为职工支付的现金； （六）支付的各项税费； （七）支付其他与经营活动有关的现金。 第十一条 金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，合 理确定经营活动现金流量项目的类别。 第四章 投资活动现金流量 第十二条 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金 3 等价物范围的投资及其处置活动。 第十三条 投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下 列信息的项目： （一）收回投资收到的现金； （二）取得投资收益收到的现金； （三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额； （四）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； （五）收到其他与投资活动有关的现金； （六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； （七）投资支付的现金； （八）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； （九）支付其他与投资活动有关的现金。 第五章 筹资活动现金流量