关于对所得避免重征税和防止偷漏税的协定.PDF

华人民共和国政府和爱沙尼亚共和国政府 关于对所得避免双重征税和 防止偷漏税的协定 华人民共和国政府和爱沙尼亚共和国政府，愿意缔结关于 对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下： 第一条 人的范围 本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。 第二条 税种范围 一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的 所有税收，不论其征收方式如何。 二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动 产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视 为对所得征收的税收。 三、本协定特别适用的现行税种是： （一）在爱沙尼亚共和国： 1 1. 所得税； 2. 地方所得税； （以下简称“爱沙尼亚税收”) ； （二）在 华人民共和国： 1. 个人所得税； 2. 外商投资企业和外国企业所得税； 3. 地方所得税； （以下简称“中国税收”)。 四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者 代替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局 应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知 对方。 第三条 一般定义 一、在本协定中，除上下文另有解释的以外： （一）“爱沙尼亚”一语是指爱沙尼亚共和国，用于地理概 念时是指爱沙尼亚共和国领土，以及按照爱沙尼亚法律和根据国 际法，爱沙尼亚共和国对海底、底土及其自然资源行使权利的毗 连其领水的任何其他区域； 2 （二）“中国”一语是指 华人民共和国；用于地理概念时， 是指实施有关 国税收法律的所有 华人民共和国领土，包括领 海，以及根据国际法， 华人民共和国拥有勘探和开发海底和底 土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域； （三）“缔约国一方”和 “缔约国另一方”的用语，按照上 下文，是指爱沙尼亚或者中国； （四）“税收”一语按照上下文，是指爱沙尼亚税收或者 国税收； （五）“人”一语包括个人、公司和其他团体； （六 “公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体 的实体； （七）“缔约国一方企业”和 “缔约国另一方企业”的用语， 分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的 企业； （八）“国民”一语是指： 1. 所有具有缔约国一方国籍的个人； 2. 按照缔约国一方的现行法律取得其地位的所有法人、合 伙企业或协 ； （九）“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机 经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经 营的运输； 3 （十）“主管当局”一语，在爱沙尼亚方面是指财政部长或 其授权的代表；在 国方面是指国家税务总局或其授权的代表。 二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义 的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本 协定的税种的法律所规定的含义。 第四条 居民 一、在本协定中， “缔约国一方居民”一语是指按照该缔约 国法律，由于住所、居所、总机构所在地、注册所在地，或者其 他类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。但该用语不包括 仅由于来源于该国的所得在该国负有纳税义务的人。 二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其 身份应按以下规则确定： （一 应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；如果在 缔约国双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更 密切 （重要利益 心 所在缔约国的居民； （二 如果其重要利益 心所在国无法确定，或者