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企业所得税立法背景 以往的企业所得税是区分内、外资企业，分别执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 （1993年国务院颁布）和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 （1991年七届人大通过） 。 由于内、外资企业所得税在纳税人认定、税率、应纳税所得额确定、优惠政策等方面的差异，造成内、外资纳税人税负不公，税收宏观调控不力，已无法适应新的形势。 主要弊端： 以往税制内、外资企业所得税法差异较大，造成企业间税负不平、苦乐不均，不利于公平竞争。 税收优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业的经营行为，造成国家税款的流失。（区内注册、区外经营） 多重目标，不能有效体现国家宏观经济调控职能。 企业所得税改革的指导思想和原则 （一）指导思想 按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则。 借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 （二）统一内、外资企业所得税制的基本原则 贯彻公平税负原则，解决内、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题，国民待遇； 落实科学发展观原则，统筹社会经济和区域经济协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济可持续发展； 发挥宏观经济调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构； 遵循国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性； 理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入； 有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本 新税法特点 统一的企业所得税法； 统一并适当降低的企业所得税税率； 统一和规范的税前扣除办法和标准； 统一的企业所得税优惠政策（实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优惠体系） 企业所得税的地位 企业所得税法 第一节???????? 总则 第二节???????? 应纳税所得额 第三节???????? 应纳税额 第四节???????? 税收优惠 第五节???????? 源泉扣缴 第六节???????? 特别纳税调整 第七节???????? 征收管理 第八节???????? 附则 第一节 总 则 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 事业单位，是指根据《事业单位登记管理暂行条例》的规定设立的事业单位。 社会团体，是指根据《社会团体登记管理条例》的规定设立的社会团体。 民办非企业单位是指根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定设立的民办非企业单位。 基金会是指按照《基金会管理办法》的规定设立的基金会 其他组织，是指除公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位以外，有经营活动的组织。 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第四条 企业所得税的税率为25％。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。 税率 以往内外资企业所得税税率较多，也比较混乱。内资企业法定税率是33%。同时，对年应纳税所得额较低者还有18%和27%两档低税率。另外，对国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，以及经济特区和上海浦东新区减按15%的税率征收所得税。 外商投资企业和外国企业所得税税率为30%，另加地方所得税3%。同时，外资企业还有15%、24%的区域优惠税率。 税率的确定是税法的核心问题。所得税税率有比例税率和累进税率两种税率。由于比例税率简单明了，透明度高，负担平均，计算简便，便于征收。所以，世界各国的企业（公司）所得税一般都是采用比例税率。我国企业所得税应采用比例税率已形成共识。 统一内、外资企业所得税中，税率的确定应考虑以下原则： 世界各国的公司税率（多数28%,周边14个国家30%) 保证国家财政收入； 加强宏观调控的力度； 保持利益格局不作大的调整； 保持对外