管理会计第三讲2.ppt

第四节 安全边际与敏感分析 一、安全边际 二、利润敏感性分析 三、经营杠杆 安全边际=50000-16000/40%=10000（元） 安全边际率=10000/50000=20% 单价的利润灵敏度=pQ/I × 1% =100 × 10000/100000 × 1%=10% 单位变动成本的利润灵敏度=?bQ/I × 1% = ?60 × 10000/100000 × 1%= ?6% 销售量的利润灵敏度= （p ? b）Q/I × 1% =（100 ?60 ） 10000/100000 × 1%=4% 固定成本的利润灵敏度 =?a/I × 1% = ?300000/100000 × 1%= ?3% 单价变动对利润的影响=5 × 10%=50% 单位变动成本变动对利润的影响=5 × （-6%）=-30% 销售量变动对利润的影响=5 × 4%=20% 固定成本变动对利润的影响=5 × （-3%）=-15% 单价的变动率=60%/10% × 1%=6% 单位变动成本的变动率=60%/（-6%） × 1%=-10% 销售量的变动率=60%/4% × 1%=15% 固定成本的变动率=60%/（-3%） × 1%=-20% 经营杠杆系数=（700000-500000）÷100000=2 利润变动率=10%×2=20% 预测利润=100000 × （1+10% × 2） =120000（元） * * 一、安全边际 （一）安全边际的概念 安全边际是指实际（预计）销售量（额）超过均衡销售量（额）的差额。 安全边际=实际（预计）销售量（额）-均衡销售量（额） 安全边际率=安全边际/实际（预计）销售量（额） 保本作业率=均衡销售量（额）/实际（预计）销售量（额） 安全边际率+保本作业率=1 销售利润率=利润/销售收入 =安全边际率×边际贡献率 [例9]某企业生产多种产品，年固定成本总额为16000元，综合边际献率为40%，预计计划年度销售额为50000元，计算该企业的安全边际额和安全边际率。 （二）安全边际的作用 安全边际可以标明企业的安全范围，一般情况下，企业的安全边际越大，发生亏损的可能性越小；反之，发生亏损的可能性越大。 安全性检验标准 安全边际率 安全等级 40%以上 很安全 30—40% 安全 20—30% 比较安全 10—20% 值得注意 10%以下 危险 二、利润敏感性分析 （一）利润敏感性分析的意义 利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时，对利润所产生影响的一种定量分析方法。 影响利润的因素很多，有的因素只要略有变化，就会使利润产生很大的变动，而有的因素虽然变动幅度较大，但对利润产生的影响却较小。因此，通过利润敏感性分析，可使企业关注敏感性比较高的因素，便于在利润分析中抓住重点。 （二）利润灵敏度指标的计算 各因素的中间变量为： 单价——销售额 单位变动成本——变动成本总