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个人所得税法 第一节概述 个人所得税最早出现在英国，1798年。 1980年9月1日第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。起征点确定为800元。 1986年9月国务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。 1999年8月30日第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。 2002年1月1日个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。 2005年8月23日第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案，个税起征标准将提高到100元。　　　第节　　　税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。　　一、居民纳税义务人 纳税义务人 判定标准 征税对象范围 1.居民纳税人（负无限纳税义务） （1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。“临时离境”：一次离境不超过30日，多次离境不超过90日。境内所得境外所得 2.非居民纳税人（负有限纳税义务） （1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 境内所得 【例题】某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国，2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（）。　　A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人　　B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人　　C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人　　D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人 在华工作天数 来源于境内所得 来源于境外所得 境内支付或由境内机构负担 境外支付且由境外机构负担 境外支付由境内机构负担 境外支付且由境外机构负担 居 民 有住所 征税 征税 征税 征税 无 住 所 5 年以上 第6年起居住满1年的年度 征税 征税 征税 征税 第6年起住不满1年的年度 征税 征税 免税 免税 1－5年 征税 征税 征税 免税 非居民 居住满90天（或183天）不满1年 征税 征税 免税 免税 居住不满90天（或183天） 征税 免税 免税 免税 二、征税范围 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 境内所得的判断标准 工资薪金所得 受雇于境内单位或经济组织 生产经营所得 在境内从事生产经营活动 劳务报酬所得 在境内提供劳务 稿酬所得 在境内出版、发表作品 特许权使用费所得 转让的特许权利在境内使用 财产转让所得 转让的不动产坐落落在境内 财产租赁所得 被租赁所得在境内使用 利息、股息、红利 支付的单位或经济组织在境内 偶然所得 在境内中奖 【例题】非居民纳税人仅就来源于境内的所得交个人所得税，下列属于境内所得的是（　）。　　A.在中国境内任职受雇的工资薪金　　B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报酬　　C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得　　D.转让中国境内房产取得的所得　　第节　应税应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共11项。一、工资、薪金所得　　凡雇佣单位发放的都属于工资、薪金所得。 1、免税项目 （1）独生子女补贴差旅费津贴、误餐补助托儿补助费企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴）外籍人员；