财经法规与职业道德36(第三节税收征收管理).ppt

财经法规与会计职业道德 第三节 税收征收管理（程序法） 主要内容 一、税务登记 二、发票开具与管理 三、纳税申报 四、税款征收 五、税务代理 六、税务检查 七、税收法律责任 八、税务行政复议 一、税务登记 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记种类包括： （1）开业登记 （2）变更登记 （3）停业、复业登记 （4）注销登记 （5）外出经营报验登记 （6）纳税人税种登记 （7）扣缴义务人扣缴纳税登记 （1）开业登记：先工商后税务 对象 除国家机关、个人（非个体工商户；自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩（走街串巷）以外的纳税人，均应当按照规定办理税务登记。即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。 地点 一般情况：生产经营所在地； 发生争议：由其共同的上级税务机关指定管辖。 时间 自……起30日 （1）开业登记：先工商后税务 证明 营业执照或其他核准执业证件 有关合同、章程、协议书 组织机构统一代码证书 法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件 其他 使用 开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。 【注意】不包括缴纳罚款、滞纳金。 例题 【多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有（　）。A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B.财政局C.只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立的分支机构 AD 例题 【单选题】从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起（　）日内向主管税务机关办理税务登记手续。A.10B.20C.15D.30 D 例题 【多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（　）。A.营业执照B.法定代表人的身份证C.企业章程D.企业财务报表 ABC。D是纳税申报时才带的 （2）变更登记：先工商后税务 时间——30日 企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。 是否重新核发税务登记证件（看变化的内容是否涉及证件） 税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更：重新核发税务登记证件 税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更：不重新核发税务登记证件 例题 【多选题】在下列情况下，企业需要办理变更登记的有（　）。A.企业改变开户银行B.企业改变住所但不改变主管税务机关C.企业改变法定代表人D.企业被吊销营业执照 ABC。企业不能经营了，应注销。 例题 【单选题】企业办理变更税务登记的，税务机关应当自受理之日起（　）内，审核办理变更税务登记。A.10日B.10个工作日C.30个工作日D.30日 D （3）停业、复业登记 实行定期定额征收方式的纳税人，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。 纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，填写《停、复业报告书》。 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款 （4）注销登记——（先税务后工商） 解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务——15日 被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记——15日（易考点） 因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关——注销后30日办理新的登记。【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【总结】开业和变更都是30天，注销15天。 （5）外出经营报验登记 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出前向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）。 税务机关，按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交税务登记证件副本和《外管证》。 纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。 在《外管证》有效期满后10日内，纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。 （7）扣缴义务人扣缴税款登记（了解） 扣缴义务人应当自